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本章节是对本次课程的概览介绍。
本章节主要针对上节课学员问题进行答疑解惑。
本章节主要针对企业所得税纳税申报表中纳税调整明细表的填报做了详细说明,包括:业务招待费支出和利息支出
本章节主要针对企业所得税纳税申报表中纳税调整明细表的填报做了详细说明,包括:罚金、罚款和被没收财物损失,税收滞纳金、加收利息,赞助支出,佣金和手续支出等。
本章节主要针对企业所得税纳税申报表中纳税调整明细表的填报做了详细说明,包括:跨期扣除项目,境外所得分摊的共同支出和党组织工作经费等。
本章节介绍了企业所得税税前扣除凭证的管理办法,非应税项目的扣除凭证以及无税发票等。
本章节罗列了不得作为税前扣除的凭证以及不同时期的凭证取得上需要注意的问题。
一、无论什么发票,可以作为税前扣除凭证,在《中华人民共和国发票管理办法》和国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)有明确规定。
二、但是需要注意的是,预付卡、充值卡作为税前扣除凭证,也要遵守“权责发生制”原则。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定,企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
因此,企业购卡后未使用的,不得进行税前扣除;购卡后使用的,在使用时相应结转成本、费用进行税前扣除。参考天津国税在16年汇算答疑,也是这个观点:在企业所得税方面,如果你购进预付卡时候,取得了发票,如果没实际使用,应该按资产进行管理。也是不能税前扣除的,只有在实际发放时候,凭借相关内部外部凭证,证明预付卡所有权发生了转移,才能按规定进行税前扣除。
一、您说的“正常开支”,这需要区分情形:
(一)如果对外购买油盐副食,理应取得发票;
(二)如果给雇佣食堂员工发工资,当然不需要发票。
(三)如果向农民个人购买蔬菜,并且每次(日)金额未超过500元,也可不用发票(需要收款凭证及内部凭证)。
二、厨师工资可以通过职工福利费列支。
三、列支何科目,与是否缴纳个人所得税无关。厨师工资也属于个人所得税扣缴范围。
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条(一)工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
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