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本次课程解读双11收定金付尾款的会计处理。
发票开具时点有二:
(一)根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条:填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
显然,若经营业务并未发生,而只是收取定金,不符合此条开票前提。
(二)《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》(税总货便函〔2017〕127号)第二章第一节:四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。
既然您说“未到达纳税义务发生时点,先收定金”,则不可以针对定金部分开普通发票。但是,这儿我要补充一点:根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条相关规定,纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。也就是说,对于租赁服务来讲,“预收租金款→增值税纳税义务发生→开具发票”这个是成立的。
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