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  于老师 工商管理硕士 2019-10-04 11:17

  从增值税方面考虑，因为分公司也是独立增值税纳税人，所以开立子公司、分公司区别不大。

  这方面主要还是考虑企业所得税因素，因为现行企业所得税法乃是法人税制。根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的（《中华人民共和国公司法》第十四条：分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担），应当汇总计算并缴纳企业所得税。也就是说，分公司不是独立企业所得税纳税人，无论采取哪种核算方式，皆需要汇总至总公司一并计算企业所得税。而子公司则属于独立法人，独立计算缴纳企业所得税。

  我们来看企业所得税优惠政策，《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。也就是说，如果设立子公司，则上述各指标分散开来，可能更容易达到优惠条件；反之，如果采取分公司模式，需要一并汇总到总公司，则可能更容易超出上述指标，而不符合优惠条件。