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  王老师 铂略答疑讲师 2019-12-06 19:31

  您好！

  对于该印度公民（普通员工）以受雇于中国公司的方式来中国工作的情形下，根据《中华人民共和国政府和印度共和国政府 关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第十五条规定：缔约国一方居民因在缔约国另一方从事受雇的活动取得的报酬，同时具有以下三个条件的，应仅在该缔约国一方征税： （一）收款人在有关纳税年度中在该缔约国另一方停留连续或累计不超过 183 天； （二）该项报酬由并非该缔约国另一方居民的雇主支付或代表该雇主支付； （三）该项报酬不是由雇主设在该缔约国另一方的常设机构或固定基地所负担。也就意味着，如果上述报酬不由境内支付且时间不超过183天，则可以享受免税待遇，但如果上述报酬由境外或境内其常设机构支付，则不能享受。如该印度公民担任高管而非普通员工，上述协定规定：缔约国一方居民作为缔约国另一方居民公司的董事会成员取得的董事费和其他类似款项，可以在该缔约国另一方征税。结合《财政部 税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第35号）的规定：对方税收居民个人为高管人员，该个人取得的高管人员报酬按照税收协定董事费条款规定可以在境内征收个人所得税的，应按照有关工资薪金所得或者劳务报酬所得规定缴纳个人所得税；如被认定为高级管理人员，则需要按照以下规定处理：

        1.高管人员在境内居住时间累计不超过90天的情形。

  　　在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的高管人员，其取得由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得应当计算缴纳个人所得税；不是由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得，不缴纳个人所得税。当月工资薪金收入额为当月境内支付或者负担的工资薪金收入额。

  　　2.高管人员在境内居住时间累计超过90天不满183天的情形。

  　　在一个纳税年度内，在境内居住累计超过90天但不满183天的高管人员，其取得的工资薪金所得，除归属于境外工作期间且不是由境内雇主支付或者负担的部分外，应当计算缴纳个人所得税。当月工资薪金收入额计算适用本公告公式三。