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  于老师 工商管理硕士 2020-10-26 18:26

  根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）相关规定，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

  也就是说，上述“样品”所“对应材料费用”不得加计扣除。（想想也是，比如您虽然花了100万进行研发，但是形成产品又卖了20万，那其实就是净支出80万啊。这要减掉而非重复加上。）

  个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。