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  梁老师 29年+建筑地产行业财务高管 2021-11-16 17:23

  您好，

  1）车位类型：人防车位，无产权非人防车位，产权车位；

  2）储藏室：产权储藏室，无产权储藏室

  3）增值税维度：

  车位包括无产权非人防车位，产权车位；储藏室包括产权储藏室，无产权储藏室，只要是对外销售的情况下，缴纳增值税；对于人防车位，对于地产商来说，涉及到租或售，目前存在地区政策差异，需要和当地税务局沟通确认；

  4）所得税维度：

     人防工程用作停车使用，所得税均将人防工程作为配套设施归入开发产品的配套设施费计入计税成本。如果是以开发商另售或租的情况下，不涉及到成本，意味着成本为“0”，因为已经作为公共配套设施计入了可售开发产品的成本了。当然人防工程需要作为一个成本对象单独归集后按照建筑面积分摊至开发产品的计税成本。

     对于无产权非人防车位，产权车位，储藏室都是企业的开发产品，作为单独成本对象归集其成本，取得收入和成本配比原则即可。

  5）土地增值税维度：

    对于人防工程涉及到的土地增值税，政策口径明显地区差异性，需要和项目所在地省文件口径执行。

    对于产权车位/产权储藏室，其收入是土地增值税收入；

  对于无产权的储藏室和无产权的非人防车位，涉及到的土地增值税收入确认，但是存在明显的地区政策差异，需要和项目所在地税务局沟通确认或结合当地政策口径执行，避免税务风险。.

  【政策依据】国税发〔2006〕187号

  四、土地增值税的扣除项目

  （三）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：

  .....

  　　　3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

  6）房产税维度

      对于房地产开发企业而言，没有出售的不动产，出售前，不涉及房产税，但是，出售前使用包括自己使用，出租等，均需要计缴房产税，企业自己使用的，从价计征，出租的，从租计征。