全面贯彻落实增值税法—正式实施阶段疑难问题答疑会Ⅱ

课程介绍：

随着增值税法全面实施进入深水区，铂略近期调研多家企业发现，政策执行断层期的典型困境集中爆发在：

政策衔接断层：老项目、老合同如何适用新税率与新规则？

申报表填报迷茫：主表与附表逻辑变化，关键栏次如何准确填写？

发票管理风险：新系统下发票开具、抵扣、冲红操作是否规范？

税收优惠适用难：加计抵减、留抵退税等优惠条件与流程是否清晰？

稽查风险点增多：哪些行为可能在新法下成为稽查新重点？

本次答疑会将打破传统培训模式，特邀深耕税务领域20年+的专家老师坐镇，采用【1对1连麦诊断】模式，直击企业个性难题，现场答疑解惑，助力企业顺利渡过增值税法关键期。

本课程重点介绍了新《增值税法》实施以后，其配套文件的重点解读并解答学员疑问。

讲师介绍：

高 老 师 

知名集团投资总监

高老师有着20年+税收业务工作实践，对税收理论有较透彻的理解，对税收实操有娴熟的技巧。高老师先后供职于河北交通银行审计部经理，富立房地产开发财务总监，金茂集团投融资总监、税务师事务所业务培训师等。由于各企业任职的经历，使高老师熟悉各种票据的使用，对财务领域有了深入的了解，对房地产项目也有自己独到的见解。高老师目前担任税务师事务所培训负责人，他能够很好的结合企业内部各岗位的特点，找出企业生产经营的薄弱点及筹划点，把理论和实际操作完美的结合。同时，高老师拥有中国注册会计师、中国注册税务师等证，在教学过程中，善于根据企业需求，理论结合实际，贴近学员需求，解决实务问题。

模块介绍：

模块一：增值税法及配套文件重点条款解析

本章节主要介绍了增值税法及配套文件中的重点条款，涵盖了纳税义务发生时间、特殊情形下的纳税义务确认、差额征税政策变化以及进项税额抵扣凭证的相关规定等。

模块二：互动答疑 

本章节主要解答学员疑问。

模块一：增值税法及配套文件重点条款解析

一、增值税纳税义务发生时间规则总结的一般规定

• 基本原则：纳税义务发生时间的确定遵循“三者孰先”原则，即以下三种情况中最早发生的时点：

1. 收到销售款项：指实际收到货款的时间。

2. 取得索取销售款项凭据的当日：通常为合同约定的付款日期。

3. 开具发票的当日：如果提前开具发票，则以开票时间为纳税义务发生时间。

• 缴纳增值税的时间点根据不同的交易类型和情况有所不同

1. 发生应税交易时

(1) 基本原则：在应税交易发生的过程中或完成后收到款项时，确认纳税义务发生时间。

(2) 例如：物业管理服务中，如果2025年12月预收了2026年的全年物业费，则从2026年1月1日开始提供服务时即达到纳税义务发生时间。

2. 视同应税交易时

(1) 完成视同应税交易的当日：即使没有经济对价（如无偿转让货物、不动产等），也需要在完成视同应税交易的当日确认纳税义务。

(2) 例如：将自产商品用于集体福利或个人消费时，需在完成该行为的当日确认纳税？

3. 进口货物时

(1) 报关进口的当日：对于进口货物，纳税义务发生时间为货物报关进口的当日。

• 《实施条例》第39条提到的增值税法第二十八条第一款第一项所称的“收取销售款项”：是指纳税人在发生应税交易的过程中或者完成后收到款项。这意味着，只有在应税交易已经开始或完成的情况下收到的款项才被视为“收取销售款项”，而不包括在应税交易发生之前的预收款。

• 取得销售款项索取凭据的当日：是指合同确定的付款日期。也就是说，按照合同的约定，你应该在哪一天进行收款，这时候就达到了纳税义务的时间。即使在实际操作中对方没有按期付款，只要合同约定了付款日期，纳税义务依然在该日期产生。 此外，如果合同未签订或未明确具体付款日期，则以应税交易完成的当日作为取得销售款项索取凭据的时间。例如，货物类交易以货物发出的当天为准，服务类则以服务完成的当天为准。

• 《实施条例》第40条：主要解释了增值税法第二十八条第一款第二项中关于“视同应税交易”的纳税义务时间。根据内容，视同应税交易的纳税义务时间为“完成视同应税交易的当日”。

1. 视同应税交易是指某些行为虽然未直接产生收入，但税务上仍视为应税交易。

2. 完成视同应税交易的当日：这通常指货物发出、金融商品所有权转移、无形资产或不动产转让完成的当天。

3. 与常规应税交易不同的是，这里剔除了“服务完成”的情况，因为无偿提供服务不再视同销售，因此不包括在内。

• 纳税义务具体发生时间

1. 开票优先：如果先开具发票，则以开具发票的当天为纳税义务发生时间。

2. 收款时间：如果没有开发票，但已收到款项，则以收款当天作为纳税义务发生时间。

3. 合同约定付款日期：如果没有开发票且未收到款项，但合同中约定了付款日期，则以合同约定的付款日期为纳税义务发生时间。

4. 交易完成时间：若无合同或合同未约定付款日期，则以交易完成的当天为纳税义务发生时间。例如货物类是发出当天，服务类是完成当天，金融商品是所有权转移当天，无形资产和不动产是转让完成当天。

二、增值税纳税义务发生时间规则总结的特殊规定

• 纳税人生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到款项或者书面合同确定的付款日期的当日。这与一般规则不同，因为这类交易通常涉及预收款，且生产周期较长。因此，即使应税交易尚未完成，只要收到预收款或达到合同约定的付款时间，就需要确认收入并缴纳增值税。

• 纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日和合同约定的当日，按照孰先原则确定纳税义务发生时间，纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。例：如果合同约定服务从2026年1月1日开始，但实际首次提供服务是在5月1日，则以合同约定的1月1日为纳税义务发生时间。对于预收的全部价款，需在纳税义务发生时一次性申报缴纳增值税。

• 纳税人销售不动产，完成权属登记或者实际交付不动产，属于增值税法实施条例第三十九条、第四十条所称的不动产转让完成；完成权属登记且实际交付不动产的，按照孰先原则确定不动产转让完成的时间。例如：如果不动产已经交付但尚未完成权属登记，则以交付时间为纳税义务发生时间。如果两者同时完成，则以完成时间为准。

• 金融机构发放贷款的应收未收利息：金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息需按规定缴纳增值税。但如果超过90天仍未收到利息，则暂不缴纳增值税，待实际收到利息时再按规定缴税。