总分机构税务热点问题I

  • 目录
  • 1. 课程介绍
    01:07
  • 2. 分公司与子公司的定义与区别
    07:15
  • 3. 分公司注册地与经营地不同的风险及二级分支机构预缴
    08:53
  • 4. 利用分支机构税收筹划案例分析及分公司的合同与开票问题
    11:49
  • 5. 总分机构的独立核算与预缴
    11:44
  • 6. 总分机构汇总缴纳的计算、填报及补税
    09:26
  • 7. 总分机构工资、社保的个人所得税问题
    10:57

课程简介

本次课程将为企业梳理和讲解总分机构汇的税务基本概念、汇总纳税和个人所得税中的常见难题,使存在总分机构经营模式的企业能够做到有备无患。

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  • 回答者: 时秋红 铂略答疑讲师

    【解答】您好!根据国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告   国家税务总局公告2012年第57号

    第十三条  总机构按以下公式计算分摊税款:

    总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

    第十四条  分支机构按以下公式计算分摊税款:

    所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%

    某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例

    第十五条  总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例;三级及以下分支机构,其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构;三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

    计算公式如下:

    某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

    分支机构分摊比例按上述方法一经确定后,除出现本办法第五条第(四)项和第十六条第二、三款情形外,当年不作调整。

    第十六条  总机构设立具有主体生产经营职能的部门(非本办法第四条规定的二级分支机构),且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的,可将该部门视同一个二级分支机构,按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税;该部门与管理职能部门的营业收入、职工薪酬和资产总额不能分开核算的,该部门不得视同一个二级分支机构,不得按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

    汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构,并作为本企业二级分支机构管理的,该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构,按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

    汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间,发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构,不视同当年新设立的二级分支机构,按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。

    根据上述规定,总公司在上海如果设立了具有主体生产经营职能的部门(非本办法第四条规定的二级分支机构),且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的,可将该部门视同一个二级分支机构,按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。把50%归属总公司,然后把剩下的50%在总分之间的三项因素中再做分配。

    仅供参考,具体请咨询当地税务机关。

  • 回答者: 王越 总局稽查局人才库成员

    一人有限公司本来就可以认缴设立,而且股东就是一个人,根本就不需要再投资设立一人有限公司,风险还是那个人的,风险无法分散,这样设立的目的,很可能会欺骗别人,就是这样理解。

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讲师介绍

王越

前税务官员

总局稽查局人才库成员

王老师是总局稽查局人才库成员、总局稽查局优秀通讯员、江苏省局稽查专家,先后供职于江苏涟水地税、海南洋浦国税、辽宁大连地税与江苏南通地税,历经征管、税政、法规、稽查等税收业务部门,近二十年税收业务工作实践,对税收理论有较透彻的理解,对税收实操有娴熟的技巧。王老师多年来专注于税收政策解读、税收与会计差异处理、税务稽查理论与方法、涉税风险管理等领域研究。王老师讲课幽默风趣,善于将案例融入理论,使学员在轻松的氛围中学会专业技能和知识,解决实务问题。王老师是高级经济师、中国注册税务师,经济学硕士。

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