• 课程章节
  • 01
    课程介绍
    02:34
  • 02
    股息、红利协定优惠税率总览
    07:17
  • 03
    股息、红利协定优惠税率申请
    11:01
  • 04
    受益所有人的判定
    13:19
  • 05
    受益所有人判定的指导思想和“安全港”原则
    05:47
  • 06
    居民身份认定和优惠税率申请
    06:50
  • 07
    协定优惠税率申请的后续管理及应对
    09:57
  • 08
    案例分析:向不同国家股东支付以前年度未分配利润和滞纳金
    11:04
  • 09
    案例分析:向境外支付以前年度未分配利润
    06:02

课程简介

铂略财务培训本次课程,将系统梳理向非居民企业支付股息、红利的流程、协定优惠申请、申报材料、受益所有人判定等政策法规和操作要点,帮助企业在对外付汇时能够从容应对。

流程:

第一部分:股息、红利协定优惠税率申请的实务处理
股息、红利对外支付—协定优惠税率申请条件
股息、红利对外支付税收协定优惠政策变迁
股息红利对外支付思考路径和支付流程
受益所有人判定的基本原则
居民身份认定
协定优惠税率申请-申报资料
协定优惠税率申请-税务机关后续管理
协定优惠税率申请-税务机关后续管理的应对

第二部分:股息、红利协定对外支付案例分析
实例一:向不同国家股东支付以前年度未分配利润
实例二:股息支付滞纳金问题
实例三:向境外支付以前年度未分配利润案例

所属专题

章节介绍

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  • 回答者: 王珲 20年+国际税收实战专家

    【解答】你好!

    根据你的描述,目前的持股结构是:美国公司-香港公司-中国子公司。中国子公司要向香港公司付股息。香港公司若要享受《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》中对股息的5%预提所得税,需要满足以下条件:

    - 香港公司对中国公司持股25%以上;

    - 根据国家税务总局[2015]60号公告《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》中第七条报送的报告表和资料:

    第七条 非居民纳税人需享受协定待遇的,应在纳税申报时自行报送或由扣缴义务人在扣缴申报时报送以下报告表和资料:

    (一)《非居民纳税人税收居民身份信息报告表》(见附件1、附件2);

    (二)《非居民纳税人享受税收协定待遇情况报告表》(见附件3至附件10);

    (三)由协定缔约对方税务主管当局在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的税收居民身份证明;享受税收协定国际运输条款待遇或国际运输协定待遇的企业,可以缔约对方运输主管部门在纳税申报或扣缴申报前一个公历年度开始以后出具的法人证明代替税收居民身份证明;享受国际运输协定待遇的个人,可以缔约对方政府签发的护照复印件代替税收居民身份证明;

    (四)与取得相关所得有关的合同、协议、董事会或股东会决议、支付凭证等权属证明资料;

    (五)其他税收规范性文件规定非居民纳税人享受特定条款税收协定待遇或国际运输协定待遇应当提交的证明资料。

    非居民纳税人可以自行提供能够证明其符合享受协定待遇条件的其他资料。......

    -香港公司符合国家税务总局【2018】9号公告《关于税收协定中“受益所有人”有关问题的公告》中受益所有人的要求。

  • 回答者: 陈栋 15年+知名税务专家

    "三项计提“指的是根据原《外商投资企业所得税法》外商企业在分配税后利润时,应当按照一定的比例提取提取储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金三项基金。2008年新企业所得税法实施后,则沿用了该项规定。


    三项基金的用途

    1.  储备基金:弥补企业亏损,经审批机关批准后增加资本;

    2.  企业发展基金:企业发展、经批准转增资本;

    3.  职工奖励与福利基金:用于非经常性奖励,如购建职工住房等。


    计提的比例

    原《外资企业法实施细则》第五十八条规定:“外资企业依照中国税法规定缴纳所得税后的利润, 应当提取储备基金和职工奖励及福利基金。储备基金的提取比例不得低于税后利润的10%,当累计提取金额达到注册资本的50%时,可以不再提取。职工奖励及福利基金的提取比例由外资企业自行确定。”


    具体如下:

    适用法规

    《外资企业法实施细则》(2001.4)

    储备基金   

    不低于年净利10%,超过注册50%时可不再计提  

    发展基金  

    比例由董事会确定

    职工奖励与福利基金  

    比例由企业自行确定

    《公司法》(2006)规定

    第一百六十七条: 公司分配当年税后利润时,应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金;法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的,可以不再提取。公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东会或者股东大会决议,还可以从税后利润中提取任意公积金。

    第二百一十八条规定:外商投资的有限责任公司和股份有限公司适用本法;有关外商投资的法律另有规定的,适用其规定。


    所以100万的税后利润需要按照上述规定计提三项基金并正常代扣代缴预提所得税后由银行付出。

  • 回答者: 时秋红 铂略答疑讲师

    【解答】您好!企业的会计利润和企业所得税的应纳税所得额是不一样的。企业的应纳税所得额是依据税收法律规定对会计利润进行纳税调整,企业所得税依据年度的应纳税所得额乘以25%计算的。

    仅供参考,具体请咨询当地税务机关。

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讲师介绍

陈栋

知名税务专家

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陈栋先生拥有10年以上的税务咨询和培训开发工作经验,特别在国际税务理论结合中国实践操作方面有独到的见解。他现任铂略财务培训副总裁,并直接参与相关课程的授课,其参与研发的国际税务系列课程深受学员好评,现成为铂略金牌课程系列。 陈栋先生还经常受邀参与税务机关的授课工作,为税务干部提供日常税务实务培训服务。在加入铂略之前,陈栋先生曾直接主导或参与众多知名企业的非贸付汇、转让定价和非居民跨境股权转让咨询案例和企业内部培训,涵盖的客户行业包括医疗、机械、贸易和服务等。

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