税会差异基础之收入确认

  • 目录
  • 1. 课程介绍
    00:35
  • 2. 日常活动范围与增值税销售额的区分
    11:23
  • 3. 税会差异之价外费用
    11:16
  • 4. 税会差异之转让财产、收取利息、增值税视同销售
    22:47
  • 5. 税会差异之收入确认条件
    24:17
  • 6. 税会差异之特殊情形下的收入确认金额
    14:09

课程简介

税会差异是企业财务工作中经常遇到的问题,如处理不当,将直接影响企业的税负。税会差异究竟存在于哪些方面?有无平衡点?分别该如何处理?又有哪些特殊情形?

铂略本次课程作为税会差异基础系列课程之一,着重讲解收入确认上普遍存在的税会差异及处理要点,帮助财务新人打牢基础,为掌握进阶操作做足准备。


【主要内容】

Part 1 日常活动范围与增值税销售额的区分

Part 2 收入的范围差异
- 增值税价外费用,重点关注代收款项、代垫款项
- 特殊情形案例分析:转让财产、收取利息、增值税视同销售

Part 3 收入确认条件
- 会计准则5大条件、企业所得税4大条件、增值税纳税义务发生时间
- 融资性售后回租税会处理差异及要点

Part 4 收入确认金额税会差异处理
- 折扣、折让、退回
- 买一赠一
- 增值税差额征税
- 采用递延方式分期付款

所属专题

章节介绍

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  • 回答者: 翟纯垲 著名税务专家

    您好:将存货作为样品,赠送给客户,分录如下:

    假设存货成本80,公允价值不含增值税100。

    借:销售费用——样品费97

    贷:库存商品80

    贷:应交税费——应交增值税(销项税额)17

    由于赠送样品给客户,在准则上不满足收入确认条件,因此不能确认收入。

    企业所得税,在汇算清缴时应调赠视同销售收入100,视同销售成本80。

    相关规定如下:

    1、《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函【2008】828号)

    二、企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。

      (一)用于市场推广或销售;

      (二)用于交际应酬;

      (三)用于职工奖励或福利;

      (四)用于股息分配;

      (五)用于对外捐赠;

      (六)其他改变资产所有权属的用途。

    2、《值税暂行条例实施细则》

    第四条 单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

      (一)将货物交付其他单位或者个人代销;

      (二)销售代销货物;

      (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

      (四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

      (五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

      (六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

      (七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

      (八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

    第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:

      (一)按纳税人最近时期 同类货物的平均销售价格确定;

      (二)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

      (三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:

      组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

课程评价 更多 >

讲师介绍

张贞生

前国税局官员

张老师现为山东德衡律师事务所税务业务部主任,此前曾在某市国税局任职十余年,长期在基层国税局政策法规、稽查、税源管理、纳税评估等部门工作,擅长企业所得税、营改增等税收政策,对并购重组等相关涉税政策有深入研究。张老师熟悉税务部门管理及检查工作流程和方法。他曾为多家企业提供税收顾问及重大事项涉税咨询服务,参与过征管法及实施细则修订工作。 张老师为省级国税系统兼职教师,主要讲授重组税收政策、税收相关法律等课程。入选过国家税务总局企业所得税人才和法律人才库。

最近所讲课程 共计9个课程

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  • 【课件】 税会差异基础之收入确认

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