• 课程章节
  • 01
    课程介绍
    01:37
  • 02
    融资租赁的界定
    06:27
  • 03
    直接融资租赁税务处理
    14:51
  • 04
    案例解析融资性售后回租 1
    14:10
  • 05
    案例解析融资性售后回租 2
    13:03
  • 06
    融资租赁中的出口退税与印花税问题
    05:11

课程简介

作为企业财税人员,您是否了解:
- 直接融资租赁与融资性售后回租分别应如何处理?
- 融资租赁中的折旧期间又该如何确定?
- 作为出租方与承租方,税会处理会有什么不同?
……

铂略财务培训本次课程特邀税政专家,梳理融资租赁,包括直接融资租赁与融资性售后回租,的税务处理规则与要点。


【流程】

Part 1 什么是融资租赁?
- 融资租赁与分期付款、直接租赁的区别
Part 2 直接融资租赁税务处理
Part 3 案例解析融资性售后回租
Part 4 融资租赁2个特定问题处理
- 出口退税
- 印花税

所属专题

章节介绍

相关问答 更多 >

  • 回答者: 李老师 铂略答疑讲师

    您好,不知该业务您是作为融资租赁核算还是经营租赁核算的,但一般只有融资租赁下承租方才有购买租赁资产的选择权或租赁期届满时将资产的所有权转移给承租人,也就是承租人才有权力出售该资产。融资租赁方式下,承租人出售资产时,借记"固定资产清理"、"累计折旧"、等科目,贷记"固定资产"等科目。
       根据《税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》中规定:“融资性售后回租业务中承租方出售资产时,资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。根据现行增值税和营业税有关规定,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税”。并未特意指明如果售价大于账面价值需要交增值税,而是界定为不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。    

  • 回答者: 时秋红 铂略答疑讲师

    【解答】当然不用开具增值税发票。因为融资租赁售后回租实际是融资行为而不是经营行为,融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税和营业税。

    【政策依据】

    《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》国家税务总局公告2010年第13号

    仅供参考,具体操作请咨询当地税务机关。

  • 问答板块小编

    回答者: 问答板块小编

    小编传呼:


    1、无论是融资租赁还是经营租赁,在进口时,需要向海关申报贸易方式,如果申报的是租赁贸易方式,需要进口企业有相应的租赁资质,如果没有,只有按货物贸易方式申报。

    如果按租赁贸易方式租入设备,须在进口时缴纳与该设备进口时应当承担的关税、增值税作为保证金(属于税款担保,各地海关在计算方法及金额上可能会有差别,此保证金用以保证该货物入关后分期支付租金时,能按时、足额缴纳相应税款)。

    租入设备的境内企业每次分期支付租金时,需要按支付金额计算缴纳关税和增值税。当租赁期满,需要留购时,海关会按照审定进口货物完税价格的有关规定和接受申报办理留购的相关手续之日该货物适用的计征汇率、税率,审核确定其完税价格、计征租入设备企业应缴纳的税款。同时,对先期缴纳的保证金,可按规定办理退款手续。注意:此时增值税的纳税人是租入方。

    依据:(中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法)海关总署令第124号第二节。《中华人民共和国增值税暂行条例》


    2、在税局的环节,您的疑问、担心、纠结甚至反感与许多人相同。因为,从境外融资租入设备,会再次涉及增值税(与入关时缴纳的增值税不同),租赁期满后同时会涉及企业所得税。此时涉及的增值税与货物入关时缴纳的增值税是不同的。

    关于增值税:《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)所附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定:“租赁服务,包括融资租赁服务和经营租赁服务”。36号文第十二条规定:“在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内”。

    境外公司出租设备给贵公司在境内使用,由于贵公司作为接受服务方在境内,境外公司属于在境内提供出租服务,应缴纳增值税,税率为17%,相应还需缴纳城建税、教育费附加、地方教育附加等附加税费。

    而根据36号文第六条“中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人”规定,贵公司在向境外公司支付租金时,应代扣代缴增值税及相关附加。注意:此时增值税的纳税人是境外企业,即出租方,而扣缴义务人是境内企业,即租入方。

    提示:这一点会引起纳税人反感,但36号文规定的非常清楚。总局并没有其他更清晰的解释。实务中,有的纳税人在支付租金时,并未代扣接受租赁服务的增值税。还有的纳税人,直接把融资租赁签订成购买合同,以规避第二次代扣增值税的义务。上述做法均有很多不确定因素,风险难以预估。

    依据:《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

    关于企业所得税:根据相关规定,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用,租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业),非居民企业按照合同约定的期限收取租金,应以租赁费(包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款)扣除设备、物件价款后的余额,作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税,由中国境内企业在支付时代扣代缴。因此,贵公司从境外融资租入设备,支付的租金,相当于利息的那一部分支出,应当代扣利息所得的企业所得税,税率一般为10%,享受税收协定或税收安排优惠的国家或地区,会是7.5%或5%。

    关于设备价款,可以这么理解:同样一台设备,一种方式是直接购入,另一种方式是融资购入,二者所支付价款的差异就是,后一种方式要多出一项融资费用,所以,设备价款可以理解为同样情况直接购入方式下,采购设备发生的相关支出,包括相关税费。国家税务总局公告2011年第24号文第四款第一条强调是要对融资费用、也就是境外企业通过融资租出设备,从境内企业取得的利息收入应代扣企业所得税,所以,从这个角度来理解,进口之前发生的运保费支出,显然属于设备价款的组成部分,不属于支付的利息,自然应列入扣减的范围。

    设备价款的认定应依据合同及相关凭证,如果相关凭证来自境外,主管税务机关认为可信度低,可要求企业提供相关凭证的境外公证文书。

    依据:《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)第四条第一项。《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例。

课程评价 更多 >

讲师介绍

王越

前税务官员

总局稽查局人才库成员

王老师是总局稽查局人才库成员、总局稽查局优秀通讯员、江苏省局稽查专家,先后供职于江苏涟水地税、海南洋浦国税、辽宁大连地税与江苏南通地税,历经征管、税政、法规、稽查等税收业务部门,近二十年税收业务工作实践,对税收理论有较透彻的理解,对税收实操有娴熟的技巧。王老师多年来专注于税收政策解读、税收与会计差异处理、税务稽查理论与方法、涉税风险管理等领域研究。王老师讲课幽默风趣,善于将案例融入理论,使学员在轻松的氛围中学会专业技能和知识,解决实务问题。王老师是高级经济师、中国注册税务师,经济学硕士。

最近所讲课程 共计159个课程

资料下载

  • 【课件】 融资租赁税务处理

    1M

    下载
  • 【笔记】 融资租赁税务处理

    2M

本站法规数据由 北大法宝 提供技术支持

我要提问

问题说明:
问题描述(选填):
选择话题: 最多添加3个话题

电话预约专家诊断48小时内为您电话答疑

绑定手机刷新
注:设置电话预约专家诊断后,问题细节将对他人隐藏,邀请讲师与分享功能将关闭
匿名提问
提交问题 匿名提问

相关问答

    提示
    提问成功
    下载铂略财课APP,随时查看问题回答情况!
    • 铂略_服务号

      Android/iOS

    知道了
    课程评分
    5.0
    学员印象
    • 讲得很接地气
    • 内容充实
    • 浅显易懂
    • 形式新颖
    • 老师讲课幽默生动
    • 老师好
    我的评分:
    5
    我的印象:
    • 内容充实
    • 讲得很接地气
    • 浅显易懂
    • 形式新颖
    • 老师讲课幽默生动
    我的评价:

    点击按住该条拖动

    回到顶部

    融资租赁税务处理

    退出全屏
    • 课程章节
    • 01
      课程介绍
      01:37
    • 02
      融资租赁的界定
      06:27
    • 03
      直接融资租赁税务处理
      14:51
    • 04
      案例解析融资性售后回租 1
      14:10
    • 05
      案例解析融资性售后回租 2
      13:03
    • 06
      融资租赁中的出口退税与印花税问题
      05:11
    VIP会员专享课程

    您尚未登录,无法观看后续章节 立即注册体验 快速索取课件

    已有账号? 点此登录

    铂略VIP会员权限

    • 直播课程免费看、视频课程免费看、课堂笔记免费看
    • 更有全国财税精英为您提供权威答疑服务

    更多会员权限,等你发现,马上 了解会员方案

    会员专享

    马上了解会员方案

    立即注册体验

    已有账号? 点此登录 索取课件
    融资租赁税务处理
    我的评分:
    5
    我的印象:
    • 内容充实
    • 讲得很接地气
    • 浅显易懂
    • 形式新颖
    • 老师讲课幽默生动
    我的评价:
    取消

    视频正在播放中,您确定要离开吗?

    课程评价: 5
    离开
    继续学习
    • APP下载
    APP

    Android/iOS

    微信分享

    打开微信扫一扫,点击弹出
    页面右上角的分享按钮,
    即可分享给朋友~

    章节测试跳过,下次再做

    章节标题:

    提示
    确认提交该试卷?
    确认提交 再检查一下

    测试结果

    章节标题:

    继续学习 查看解析 再看一遍

    章节测试-答案解析

    章节标题:

    VIP会员专享
    VIP会员专享课程

    您尚未登录,无法观看后续章节 立即注册体验 快速索取课件

    已有账号? 点此登录

    铂略VIP会员权限

    • 直播课程免费看、视频课程免费看、课堂笔记免费看
    • 更有全国财税精英为您提供权威答疑服务

    更多会员权限,等你发现,马上 了解会员方案

    会员专享

    马上了解会员方案

    立即注册体验

    已有账号? 点此登录 索取课件
    没有账号?立即注册
    提示

    重置密码成功

    已重置该账号登录密码
    确定
    提示

    短信验证码发送成功

    验证码已发送到您的手机,请查看手机短信后填写。
    (短信验证码30分钟内有效)
    确定
    提示

    邮箱验证码发送成功

    验证码已发送到您的邮箱,请
    (短信验证码30分钟内有效)
    确定
    选择登录账号

    该手机号对应多个账号,请选择

    选好了,确认登录
    提示

    一个铂略账号只能关联绑定一个微信账号。
    您的铂略账号已关联绑定过其他微信账号,您可登录铂略PC官网、
    APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
    后,请再与当前微信账号进行绑定。

    知道了
    提示

    一个铂略账号只能关联绑定一个QQ账号。
    您的铂略账号已关联绑定过其他QQ账号,您可登录铂略PC官网、
    APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
    后,请再与当前QQ账号进行绑定。

    知道了
    提示

    一个铂略账号只能关联绑定一个新浪账号。
    您的铂略账号已关联绑定过其他新浪账号,您可登录铂略PC官网、
    APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
    后,请再与当前新浪账号进行绑定。

    知道了
    提示

    一个铂略账号只能关联绑定一个手机号码。
    您的铂略账号已关联绑定过其他手机号码,您可登录铂略PC官网、
    APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
    后,请再与当前手机号码进行绑定。

    知道了
    live800Link.customerservice
    live chat
    客服软件
    live chat