关于房地产公司合约条款。目前公司业务涉及租赁场地进行营运,部分房地产公司要求营改增后,将所有的税负全部转嫁给承租方(包括全额的增值税以及所有附加税),那作为相对弱势的承租方,该如何应对?

先票后款模式下,如果客户拖欠工程款,多缴的销项税是否可以退回?
所属话题: 税务合规与筹划
匿名用户 提问于 2015-09-09 20:01
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  • 丁蕾 上海置睿浪腾税务合伙人 2015-09-10 09:53

    这个涉及纳税义务发生时间的问题。增值税纳税义务发生时间跟所得税发生时间不同,所得税基本上按照权责发生制,增值税一般为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。收讫销售款项,是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项;取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税服务完成的当天。

    案例:企业A提供给客户生产性服务,签订合同价值总共为120万元,期限为一年,约定6月底结款60万,12月底结款60万元。可能有以下情况:

    1.客户6月底按照合同约定付款。那么增值税纳税义务发生时间为6月份。

    2.6月底,客户没有按时付款。虽然企业没有收到款项,但是仍应按照合同约定在6月份交增值税款项。企业可以变更合同,推迟约定付款时间,避免交税。

    3.客户提前付款。税务机关会要求企业按照收讫销售款项时间缴纳增值税款项。

    4.客户赖账跑路。企业仍然需要按照合同约定缴纳增值税。

    因此,先票后款的模式下,如果客户拖欠货款,企业还是应遵守合同约定的时间缴纳增值税,但是所得税可以延后。


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