热点：增值税留抵退税如何退？,铂略财务培训

       财税〔2018〕70号出来后，有很多企业集中咨询退还增值税留抵问题，涉及退还额的计算、行业分类、退还申请等内容，但最大的困惑是70号文配套的公告一直没有出来，具体退还也就成无米之炊无从谈起。
       最近，已有省份有消息传出——由税务机关通知企业退还，企业无需提出申请，退还名单不对外公开。所以，企业在收到税务机关通知以前无需烦恼，静候电话通知。收到通知后再行提交退还申请，申请表样届时也肯定会给企业。
       这种税务机关直接确定退还企业名单的操作思路，最大的弊端在于导致实质符合退还条件企业，因为行业登记错误等原因将很可能错失本次退还机会，且目前并无明确的救济办法。当然如果登记行业在退还行业范围内但与实际不符，也不一定就能取得退还，因为税务机关会对名单企业实际情况作核实。可见，企业还是要关注税务登记的问题，指不定就坏了大事。

       退还增值税留抵税额答疑：
       问1：纳税人如何知道自己属于国民经济哪个行业？
       答：财税〔2018〕70号：纳税人所属行业根据税务登记的国民经济行业确定。国民经济行业分类（GB/T 4754-2011）：当一个单位对外从事两种以上的经济活动时，占其单位增加值份额最大的一种活动称为主要活动。如果无法用增加值确定单位的主要活动，可依据销售收入、营业收入或从业人员确定主要活动。
       问2：水泥是非金属制品，那水泥企业属于这类企业吗？
       答：根据国民经济行业分类（GB/T 4754-2011），属于。
       问3：“退还比例为2015年、2016年和2017年三个年度已抵扣的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重”中“同期全部已抵扣进项税额”应该怎么理解？怎么取数呢？
       答：主要是考虑农产品计算抵扣的问题。如果不存在农产品计算抵扣进项税额的，比重即为100%。
       问4：“可退还的期末留抵税额计算公式中，纳税人申请退税上期的期末留抵税额”，“上期”是什么意思？假设7月申请退税，“上期”是指按6月底的期末留抵税额来计算“可退还的期末留抵税额”吗？
       答：是的。
       问5：分公司没有做过纳税信用等级评定，能不能补申请补评定呢？或者分公司能沿用总公司的纳税信用等级吗？
       答：根据国家税务总局公告2018年第8号规定，信用等级评定应当税务机关主动进行，与税务机关取得联系沟通评定事宜。
       问6：已经享受部分产品增值税即征即退50%的企业，在此次退还留抵税额政策的范围么？
       答：70号文未对是否享受即征即退作限制，因此不影响留抵税额的退还。另外注意，即征即退企业进项税额应当在一般项目和即征即退项目中作划分，但退税是合并归集留抵进项后计算退税。
       问7：我单位有资源综合利用处理业务，原有的一个行业资质转移给其他单位了，但营业范围还保留着，原有未处理的业务就转包给有资质的单位了，对方给我单位开出增值税专用发票处理我们原有业务。这样导致进项税额巨大，这样的留抵可以申请退税吗？
       答：如果转包合同只是二方协议，不属于合同权力义务的全部让与，应作购进再转售处理，并确认转售的增值税纳税义务。70号并未限定进项税额的来源，因此不影响留抵税额的退还。