主题
印花税典型税务问题
问题 1
房开企业签广告设计合同，合同服务范围：策略咨询广告设计服务及相关工作。包括但不限于：项目方案、广告创意、平面广告设计。问印花税交多少税率？是否要交？
铂略答
不缴纳印花税。
国税地字〔1989〕34号：关于技术服务合同的征税范围问题
技术服务合同的征税范围包括：技术服务合同、技术培训合同和技术中介合同。
技术服务合同是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题，如为改进产品结构、改良工艺流程、提高产品质量、降低产品成本、保护资源环境、实现安全操作、提高经济效益等，提出实施方案，进行实施指导所订立的技术合同。以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、修理、修缮、广告、印刷、测绘、标准化测试以及勘察、设计等所书立的合同，不属于技术服务合同。技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。
对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。技术中介合同是当事人一方以知识、信息、技术为另一方与第三方订立技术合同进行联系、介绍、组织工业化开发所订立的技术合同。
问题 2
物流企业的印花税计税依据是什么？税率是多少？
铂略答
印花税的计税依据是：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储运输合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照需要缴纳印花税。所以不能根据你说的物流行业来决定计税依据，而是根据企业是否发生了应税行为，然后根据具体应税行为选择税目缴纳印花税。
如果是问物流企业签订合同按什么缴纳印花税，需要看你合同的具体内容。如果签订运输合同就按运输合同缴纳；如果是签订物流服务等合同，往往物流服务既包括运输又包括仓储，根据印花税暂行条例实施细则第十七条规定，同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金融的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。因此合同上要注意分别注明，以免被从高征收印花税。
问题 3
请问，交印花税，还需要计提吗？还是发生的时候，直接交。
借：管理费-印花税
贷：银行存款。
铂略答
所谓印花税不必计提，直接：
借：管理费用
贷：银行存款
乃是基于过于即时完税之操作方式。
目前情形下，大多数纳税人印花税也是采取定期（比如按月）申报之方式，因此应当按照计提、缴纳流程处理。
一、计提分录
借：税金及附加（不用管理费用了）
贷：应交税费——应交印花税
注：“财会〔2016〕22号”文件规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
二、缴纳分录
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
问题 4
资产评估合同是否缴纳印花税？
印花税属于正列举征收。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定，下列凭证为应纳税凭证：
1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
2.产权转移书据；
3.营业账簿；
4.权利、许可证照；
5.经财政部确定征税的其他凭证。
《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十条规定：印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
“（1989）国税地字第34号”文件规定，至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。
“资产评估合同”不属于条例及细则明确规定的应税合同或凭证，不缴印花税。
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