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本章节为课程开场及介绍环节。
本章节讲解了国家税务总局公告2018年第18号中对于一般纳税人可转登记为小规模纳税人的条件、一般的程序和采用简易计税及按季申报的操作性规定。
本章节讲解了公告中对于转登记过程中进项税额处理的问题,并结合实务提出了适合转为小规模纳税人的情况。
本章节结合案例讲解了纳税人在转登记期间如遇销售折让、中止或退回的情况,分别应当如何处理。
本段讲解了转登记为小规模纳税人之后开具发票的注意点,包括如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票,等。
本章节结合国家税务总局公告2017年第17号的附件申报表,并借助案例,对新表中关键的变化点进行提示。
本章节讲师回答了来自学员的提问。
【解答】您好!
参考《2018年4月27日国家税务总局货物和劳务税司副司长林枫就增值税改革相关政策讲解》
一、怎么理解“从5月1日起”调整税率。
所谓“从5月1日起”,指的是纳税义务发生时间。凡是纳税义务发生时间在5月1日之前的,一律适用原来17%、11%的税率纳税,按照原税率开具发票;相反,凡是纳税义务发生时间在5月1日之后的,则适用调整后的16%、10%的新税率纳税,按照新税率开具发票。
二、税率调整前后发票如何衔接。
按照上面确定的原则,纳税人在税率调整前已经按照原税率开具发票的业务,在5月1日以后,如果发生销售折让、中止或者退回的,纳税人按照原适用税率开具红字发票;如果因为开票有误需要重新开具发票的,先按照原适用税率开具红字发票,然后再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在税率调整前没有开具发票的业务,如果需要补开发票,也应当按照原适用税率补开。
需要提醒大家的是,税控开票软件的税率栏次,默认显示的是调整后的税率,纳税人发生上述情况,需要手工选择原适用税率开具发票。
执行中具体情形也建议您直接与主管税务机关沟通一下。
您好,
北京国税:以往不法分子利用“未开票收入”栏任意填写负数,从而产生“暴力虚开”的违法行为,因此税总发(2017)124号文件对这一缺陷进行了相应修正。本条比对规则实施后,未开票收入如填报负数,将造成比对异常,税控设备锁死后,纳税人须前往税务机关,税务机关专设申报异常处理岗对异常比对结果进行核实,核实无问题后才能对纳税人税控设备进行解锁。
所以还是可以填的,只是需要将此前已交税的会计处理凭证,其他情况等 说明,税务机关作解锁处理,而且只有在未开票收入栏填报负数,才能解决,不让开负数是误传。
根据国家税务总局《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》国家税务总局公告2018年第18号规定,一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。
一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。因此,企业应按业务纳税义务发生时间确定税率,纳税义务发生时间在5月1日前的,按17%税率,之后的按16%税率.
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