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本章节是对课程主要内容的介绍。
本章节主要介绍了中国目前的税收征管改革现状以及各个阶段纳税人和税务机关的举证责任。
本章节以某企业将资本公积转增股本的案例分析了税法对资本公积转增股本的处理规定、自然人股东与企业股东间的区别、境内外企业的处理区别与计税基础的确认等问题。
本章节以某企业将计提工资、股东超额出资款转入资本公积的业务性质、法律程序及税会处理。
本章节以案例形式讲解了转让长期股权投资中的流转所、所得税的处理及潜在风险。
本章节以案例的形式讲解了平价转让股权安排下的税务风险及相应的应对思路。
本章节以某企业的自然人股东向企业借款用以为公司增资案例中的个人所得税风险、股东大额应收款的税收风险及相应的处理建议。
您好!以下回复供参考:
1. ①原注册资金100万不变,甲自然人股东转让10万股权给B公司,占股10% ,豁免债务990万。
——B公司将债权是向甲自然人而非A公司转让,对于A公司层面只做股东变更,而非债转股,借:其他应付款-B公司 10万 贷:实收资本-B公司 10万
同时甲自然人需确认990万的股权转让所得,如甲再豁免A公司,则按照第②方式处理
②B将全部1000万债权,全部转为对A的增资。即注册资本变成100+1000=1100万,占股仍是10%
——A公司分录为 借:其他应付款-B公司 1000万 贷:实收资本-B公司 110万(占股10%) 营业外收入 890万 (由于非上市公司股权无市价,一般不产生资本公积)
2. 采用①方式,相当于甲取代B公司作为A公司的债权人(此时A公司仍然欠甲1000万元),工商部门仅做【股东变更】的登记,不属于债转股的范畴。
采用②方式,相当于增加注册资本与股东名册,以及债务出资到A公司,需要【股东变更】、【增资】以及债转股的处理。
3. 见第4点分析,建议采用②方式更为节税。
4. 综上所述,如果工商部门认定债转股需要做增资处理,则不涉及到财产转让一说,仅由B公司进行非货币性投资A公司处理。甲乙不涉及个税。如果被界定为甲自然人拿出10%股权作为对价承接对A公司的债权(即甲取代B公司作为A公司的债权人),这种一般不定义为债转股,而是股权转让(此时A公司仍然欠甲1000万元),那么此时甲需要对股权转让缴纳(1000万元-10万元)*20%=198万元的个税
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