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本章节是对课程主要内容的介绍。
本章节以案例形式讲解了雇主责任险的扣除、补充医疗保险与意外伤害险的关系、补充医疗保险的统筹管理和个税缴纳等问题。
本章节以案例形式讲解了聘请外部人员的个人劳务费的代发票、劳务报酬发票的税前扣除问题,并针对外部劳务提出了相应的筹划建议。
本章节主要分析了劳动保护支出与职工福利费之间区别与判定、劳动保护费的个税问题及购买劳保用品的进项税抵扣问题。
本章节主要以案例讲解了职工旅游费用的税前扣除、员工个税义务,以及相关内控手续、票据合规和会计核算问题。
本章节以工程师参加海外研讨会案例讲解了会议费与培训费之间的异同及相应的票据及账务处理。
如报销金额已为员工申报收入和代扣代缴个人所得税,不能作为可以税前扣除的依据,代扣个税是公司的义务,不能用代扣了个税来证明可以企业所得税是可以税前扣除的,
站在所得税角度,是不可以为员工列支商业保险费用的,属于与企业取得收入无关的支出,如果你不体现是为员工承担的商业保险,而是直接增加他的工资薪酬,这个是可以税前扣除的。
因培训而产生的食宿费用可以作为培训费用组成部分。
参考《财政部、全国总工会、发展改革委、教育部科技部、国防科工委、人事部、劳动保障部国资委、国家税务总局、全国工商联关于印发<关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见>的通知》(财建〔2006〕317号)第二条相关规定,企业职工教育培训经费列支范围包括…… 6、企业组织的职工外送培训的经费支出;
《中央和国家机关培训费管理办法》(财行〔2016〕540号)第八条规定,本办法所称培训费,是指各单位开展培训直接发生的各项费用支出,包括师资费、住宿费、伙食费、培训场地费、培训资料费、交通费以及其他费用.……
个人理解,仅供参考; 各地口径或有不同,您也可直接与主管税务机关沟通一下。
一、上述计算方法没有改变。
当然,以上计算方法乃是扣缴环节;个人汇缴时,还需要并入综合所得计算,多退少补。
二、劳务报酬所得需要支付方代扣代缴。
根据国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2018年第61号) 第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括:
(一)工资、薪金所得;
(二)劳务报酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特许权使用费所得:
(五)利息、股息、红利所得;
(六)财产租赁所得;
(七)财产转让所得;
(八)偶然所得。
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