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请问：母公司以无形资产投资入股新成立的子公司，是否交纳增值税？税率多少？是否交企业所得税？
铂略会员17153807
提问于 2018-11-12 15:05
【解答】您好！
增值税：
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定，销售服务、无形资产或者不动产，指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产
第十一条规定，有偿，指取得货币、货物或者其他经济利益。
根据上述规定，母公司以无形资产投资入股新成立的子公司，交纳增值税。
企业所得税：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第二十五条 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局 关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》国家税务总局公告2015年第33号
一、实行查账征收的居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
根据上述规定，母公司以无形资产投资入股新成立的子公司交企业所得税。
仅供参考，具体请咨询当地税务机关。
《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号附件3）
第一条第（八）项规定：从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税。
学历教育范围：包括普通初等/中等/高等教育，经批准设立的民办学校同样适用。
免税收入范围：学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费等学校收取的符合规定的费用。
如果签订租赁合同，明确无租使用，且明确使用过程中相关费用由单位承担，取得单位抬头发票可以税前扣除。但要注意本省是否有特殊规定，比如河北明确必须签订租赁合同且有租金有租金才属于私车公用性质，无偿租赁不可以。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。
企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
根据以上规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利应符合3个条件：
1.居民企业之间——不包括居民企业投资到“独资企业、合伙企业、非居民企业”。
2.直接投资——不包括“间接投资”。
3.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票在一年（12个月）以上取得的投资收益。不包括处置及处置以后取得的收入。
