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小规模纳税人认定为一般纳税人
匿名用户
提问于 2015-09-09 19:24
请见国家税务总局2015年18号公告。
房地产企业，出售房子时，平价出售家电给业主。业主可以凭家电的发票，根据购买的金额享受等价的房价折扣，事后，在根据家电和房价开具增值税发票给业主。平价出售时，没有增值部分便不存在增值税了。同时，折扣后，房价降低，那么房地产企业所缴纳的土地增值税和增值税税额下降。铂略注：营改增政策出台后，房地产企业按照营改增的政策重新制定房产销售方案。
企业根据国家税务总局发布的财税[2013]106号文为基础，构架适合自身的体系。例如依照单位的项目制定一张一般纳税人可抵扣的成本表并附上各个税率。严格管理发票，按照进项税和销项税分别管理，列举各类发票样式，增值税的副票、专票，代开发票，运输发票，机动车销售发票等等。不单单是财务人员需要学习营改增，企业所有人员都应投入进来，应用到企业内部控制、采购、签订合同、审核发票各个环节来。
这个涉及纳税义务发生时间的问题。增值税纳税义务发生时间跟所得税发生时间不同，所得税基本上按照权责发生制，增值税一般为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项；取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
案例：企业A提供给客户生产性服务，签订合同价值总共为120万元，期限为一年，约定6月底结款60万，12月底结款60万元。可能有以下情况：
1.客户6月底按照合同约定付款。那么增值税纳税义务发生时间为6月份。
2.6月底，客户没有按时付款。虽然企业没有收到款项，但是仍应按照合同约定在6月份交增值税款项。企业可以变更合同，推迟约定付款时间，避免交税。
3.客户提前付款。税务机关会要求企业按照收讫销售款项时间缴纳增值税款项。
4.客户赖账跑路。企业仍然需要按照合同约定缴纳增值税。
因此，先票后款的模式下，如果客户拖欠货款，企业还是应遵守合同约定的时间缴纳增值税，但是所得税可以延后。
