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服务类企业能否申请一般纳税人转增小规模纳税人,政策上是不是规定只能工业、商业企业根据33号、18号公告转登记,实务中据说江苏地区给服务类企业也转登记了,请问到底如何处理?
政策原文显然您已知道,其实并无异议,我自不必重复列举。这里有必要为您解释一下。
一、首先,一条基础原则:《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)第十条 纳税人登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人,国家税务总局另有规定的除外。此政策正是“国家税务总局另有规定”。
二、您是知道的,服务业营改增直接将小规模纳税人定为500万元以下标准。而之前工业则是50万元。比如甲公司,年销售额60万元,之前必须登记为一般纳税人。可这就不公平了,服务业500万元才一般纳税人,我怎么60万元就一般纳税人了呢?好了,为了公平,给您转回来。
三、我们来讲服务业,乙公司现在是一般纳税人,最近一年未超过500万元,为什么不能转回呢?
(一)假设之前曾经超过500万元,因而成为一般纳税人;依据上面规定,“纳税人登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人”。
(二)假设之前从未超过500万元,但仍然登记为一般纳税人(这符合规定);仍然依据上面规定,“纳税人登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人”。注意,这是您自己的选择,政策规定是“500万元”标准。登记了就不能转回来。
总之,依据原先较低标准“不得不”成为一般纳税人,为了与“营改增”项目统一,可以转回来;因为其他原因(比如曾经超过500万、给您500万政策您没适用)成为一般纳税人,则不能转回。
不需要缴纳增值税,理解并不是转租,而是员工负担一部分,所以会计处理也应该是冲减租赁费用。
这句话的意思,国外未必和国内一样,实行发票管理制度,所以如果有发票的取得发票,没有发票的可以凭类似发票的其他凭证作为税前扣除凭证,这里并不是特指收据。
体检费,健康险需要看是属于福利性质还是经营相关,如果福利性质计入福利支出,按工资14%限额扣除,如果和经营相关可以全额扣除。
独生子女补助属于职工福利支出,计入福利费限额扣除。