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  沐老师 铂略讲师 2017-03-21 16:52

   Debit note问题

  1、会不会涉及到增值税的问题？

  在财税[2016]36号文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》的第四十三条 纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。

  文件是这样规定，但如果你合同中签订的是按合同。

  
  

  2、所得税能否税前扣除？

  在国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函〔2008〕875）中，我们可以看到分几种情况：

  1）企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 如某商品100元，为促销，可以打八折，那么就是按80元出售，这个销售额就按80元计算。
   2）债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。这个就是所得税前可以扣除的 。
   3）企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

  所以，要对照上述文件内容，看企业到底是哪种情况，再定是不是涉及增值税减少，如果是冲减了销售收入，那么增值税销项税额也会减少，所得税前是否扣除要看是不是符合上述文件中的折扣规定。

  Credit note问题

  查了下Credit note指因质量原因或货物短缺,客户拒收部份的款项，也就是说明不需支付的款项，上面国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知（国税函〔2008〕875）中，有这样的条款：企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

  个人理解，如果是冲减了销售收入，那么增值税销项税额也会减少，所得税前是否扣除要看是不是符合上述文件中的折扣规定。

  以上答复仅供参考。