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  富老师 国家税务总局所得税专家库成员 2019-04-03 09:45

  一、增值税纳税义务发生时间政策

  《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十九条　增值税纳税义务发生时间：

  （一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

  （二）进口货物，为报关进口的当天。

  增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

  《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

  （一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

  （二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续当天；（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

  （四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

  （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

  （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

  （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。

  二、企业所得税收入确认

  国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)　一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

  （一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

  1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

  2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

  3.收入的金额能够可靠地计量；

  4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

  （二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

  1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

  2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

  3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

  .销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条　企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：

  （一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；

  （二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。