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免征的增值税如何做会计处理,是作为补贴计入营业外收入,还是直接不计提增值税
这要区分两种情况:
一、如果属于直接免征,收入确认时即明确免征条件符合,比如农业企业销售自产农产品,则直接不必计提。
借:银行存款等
贷:主营(其他)业务收入
二、如果取得某笔收入时尚未明确是否免税,比如小微企业,则先计提,待期末确定符合免税条件时再转回原本收入科目。
借:银行存款等
贷:主营(其他)业务收入
应交税费——应交增值税
借:应交税费——应交增值税
贷:主营(其他)业务收入
依据:
一、《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)二、(十)关于小微企业免征增值税的会计处理规定。小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。
二、有人认为应当结转“营业外收入”。个人认为转回本应确认收入科目较好:
(一)营业外收入反映非日常活动事项,这当然属于日常经营活动。
(二)此属于直接减免,并非政府补助核算范围。(《企业会计准则第16号——政府补助》应用指南:除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助。)转回原本所计收入科目,则与原本就是免税相符;假设有人给您10万块钱,如果从来没人说要纳税,您肯定认为收入了10万块钱,而不是收入了9万多,国家又给了您一部分。
不需要缴纳增值税,理解并不是转租,而是员工负担一部分,所以会计处理也应该是冲减租赁费用。
这句话的意思,国外未必和国内一样,实行发票管理制度,所以如果有发票的取得发票,没有发票的可以凭类似发票的其他凭证作为税前扣除凭证,这里并不是特指收据。
体检费,健康险需要看是属于福利性质还是经营相关,如果福利性质计入福利支出,按工资14%限额扣除,如果和经营相关可以全额扣除。
独生子女补助属于职工福利支出,计入福利费限额扣除。