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补税的账务处理
一、增值税
(一)计提
借:资产类科目、成本费用、以前年度损益调整等(视补税具体原因、年度)
贷:应交税费——未交增值税
(二)缴纳
借:应交税费——未交增值税
营业外支出(滞纳金、罚款等)
贷:银行存款
二、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
(一)计提
借:税金及附加(本年)、以前年度损益调整(之前年度)
贷:应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
(二)缴纳
借:应交税费——消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
营业外支出
贷:银行存款
三、个人所得税
(一)计提
借:应付职工薪酬(工资薪金所得)、应付股利或者应付利息(经营所得、利息股息红利所得)等
贷:应交税费——应交个人所得税
(二)缴纳
借:应交税费——应交个人所得税
营业外支出
贷:银行存款
四、耕地占用税、契税、车辆购置税
(一)计提
借:固定资产、无形资产等
贷:应交税费——应交耕地占用税、契税、车辆购置税
(二)缴纳
借:应交税费——耕地占用税、契税、车辆购置税
营业外支出
贷:银行存款
五、企业所得税
借:以前年度损益调整(之前年度)、所得税费用(本年)
贷:应交税费——应交所得税
借:应交税费——应交所得税
营业外支出
贷:银行存款
参考依据:
《企业会计准则——应用指南》附录:《会计科目和主要账务处理》
《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)
不需要缴纳增值税,理解并不是转租,而是员工负担一部分,所以会计处理也应该是冲减租赁费用。
这句话的意思,国外未必和国内一样,实行发票管理制度,所以如果有发票的取得发票,没有发票的可以凭类似发票的其他凭证作为税前扣除凭证,这里并不是特指收据。
体检费,健康险需要看是属于福利性质还是经营相关,如果福利性质计入福利支出,按工资14%限额扣除,如果和经营相关可以全额扣除。
独生子女补助属于职工福利支出,计入福利费限额扣除。