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  李老师 铂略答疑讲师 2019-07-29 17:55

  您好，为何不做进口货物原状退货复运出境处理呢？
     【政策依据】《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》第58条、第61条以及第67条相关规定，因品质或者规格原因，进口货物自进口放行之日起1年内原状退货复运出境的，纳税义务人在办理出口申报手续时，应当按照规定提交有关单证和证明文件。经海关确认后，对复运出境的原进口货物不予征收出口关税。已缴纳税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退税。海关办理退税手续时，应当填发收入退还书。进口环节增值税已予抵扣的，该项增值税不予退还；已征收的滞纳金不予退还。
     既然已做一般贸易处理并收汇，如果您公司属于外贸企业，应按规定进行退免税申报，逾期应进行免税申报，如果超过免税申报期，只能视同内销；如果属于生产企业，且符合视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策，否则就进行免税申报。如果超过免税申报期，只能视同内销。
     对于一般贸易应做收入处理，并按规定结转成本。
     【政策依据】《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）第一条规定，出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇，并按本公告的规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除本公告第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。
     《财政部  国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第七条第6小项规定，出口货物劳务，出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销，不适用增值税退（免）税和免税政策，按规定视同内销货物征收增值税。
     《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）附件4规定：“一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：
     （一）已取得增值税一般纳税人资格。
     （二）已持续经营2年及2年以上。
     （三）纳税信用等级A级。
     （四）上一年度销售额５亿元以上。
     （五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。
     二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：
     （一）同时符合下列条件的外购货物：
     1.与本企业生产的货物名称、性能相同。
     2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。
     3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。