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会计准则
16900个问题
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1. 是否选择“医疗服务”免税？进项与台账怎么处理？
免税是一项可以放弃的权利，不是强制义务。 营利性医疗机构提供的医疗服务，符合条件时可免征增值税，但纳税人有权放弃免税、正常缴纳增值税。是否选择免税，取决于你的进项结构：
如果门诊初期采购的设备、药品、耗材等能取得较多增值税专用发票，且这些进项在门诊收入规模不大时显得较为可观，那么选择放弃免税、正常计税，用销项抵扣进项，可能整体税负更优。
如果门诊收入本身不大、进项抵扣有限，享受免税则更简单，省去销项核算的麻烦。
关于进项抵扣，但需要区分为三种情况”：
完全用于免税医疗服务的进项：不得抵扣，已抵扣的需做进项税额转出。
完全用于应税项目（如电商业务，或门诊中明确不属于免税范围的项目）的进项：可以正常抵扣。
无法准确划分用途的进项（如共用的水电、办公费用、管理人员薪酬对应的服务等）：按公式计算不得抵扣部分：不得抵扣的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 ×（当期免税销售额 ÷ 当期全部销售额），年度终了后还需按年度数据进行清算调整。
因此，详细的进项台账是必要的。台账至少应记录：发票信息、用途归属（免税/应税/无法划分）、对应项目、转出金额及计算依据。没有台账，就无法证明你已合规履行转出义务，也无法在年度清算时准确调整。
免税不是必选项。建议在门诊开业前，预估门诊收入规模与可取得进项专票的金额，做一次简单的税负测算，再决定是否放弃免税。台账必须建，但核心是“用途区分”，而非“全部进项一律转出”。
2、理解正确，如果你在门诊开业时选择正常缴纳增值税（放弃免税） ，那么从放弃之日起36个月内，不能就医疗服务重新申请免税。在新《增值税法》框架下，无论是“从应税转为免税”，还是“从享受免税期间放弃免税转为应税”，都统一适用36个月的锁定限制。
3、不需要单独设立U8账套。 门诊不是独立法人，且初期投入有限，单独建账套会增加不必要的核算成本。在现有U8账套中通过辅助核算 + 二三级明细科目完全可以满足税务合规和内部管理需求。
财政给与您的拨款是投资性质还是还是仅为不需要偿还的拨款呢？如果是投资性质计入实收资本或资本公积科目，然后母公司向子公司转入资金，是属于投资性质还是借款给子公司呢？如果是投资性质计入长投（2000+433），子公司计入实收资本
您好，
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正确，但用预付账款，预收账款分别替代应付账款，应收账款更准确一些。
对外出口货物，无论一什么价格成交，CIF, FOB, EXW，还是其他成交方式，都应当以收取的全部价款为基础开具增值税发票，并进行增值税申报。会计上确认收入，不论何种交易方式（CIF, FOB, EXW，以及其他成交方式）都应当按照《企业会计准则第14号——收入》第十四条的规定进行确认。
《企业会计准则第14号——收入》第十四条：
企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。
交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。
只有在办理出口退税时，才需要将不同的成交方式折算为FOB价格。
以前曾经有一个说法：出口业务不是按照FOB价格成交的，都应当折算成FOB价格确认收入以及申报增值税。这个说法的政策依据是《财政部关于企业进出口商品有关外币费用财务处理的函》（财商字[1995]620号）。但是这个文件已经通过《财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录[第十二批]的决定》（财政部令第83号）在2016年被废除了。
从描述来看，分公司并非项目部，不需要“按项目实际经营收入的0.2%预缴企业所得税”。但是，作为分公司，需要严格执行国税发〔2008〕28号文件规定，按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。
如果政府文件或者相关资料，已经明确这2万发给个人，那公司通过“其他应付款”核算即可。
借：银行存款 10
贷：其他收益 8
其他应付款 2
借：其他应付款 2
贷：银行存款 2
《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》
2241 其他应付款
一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。
既不是1%（出租不动产不适用此优惠），也不适用5%（现在仅适用一般纳税人部分特定情形），而是适用法定一般征收率，即3%了。
所谓“三流一致”，是指开票方、销售方、收款方必须一致；上述情形，显然违背了三流一致，涉嫌虚开发票了。（注：所谓“三方票”，那也是虚开发票。）
只要作为职工福利处理，那即使不搞团建，公司愿意给员工报销油费，也并非不可的。这个没有太大问题。
一、根据“（1988）国税地字第30号”第二条规定，在签订流动资金周转借款合同时，应按合同规定的最高借款限额计税贴花。以后，只要在限额内随借随还，不再签新合同的，就不另贴印花。
既然“授信协议，（适用于流贷资金贷款无需另签借款合同） ”，则此协议即视为合同了。
二、根据“财政部 税务总局公告2023年第13号”第二条规定，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
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