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从上面描述来看，虽然属于关联交易，且产生了超出剩余价值50万的毛利。但由于销售方税负高于购买方，整体并未导致税收损失，因此未见明显税收风险。谨慎起见，您也可直接与主管税务机关沟通一下。
如果是单独计价，可以单独作为一项收入进行会计核算。
但增值税上如果判断属于一项混合销售行为，需要按货物税率计算增值税。
我认为是可以全部免征的。谨慎起见，您可直接与主管税务机关沟通一下。
按照土地增值税暂行条例第八条及其实施细则第十一条相关规定，因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，免征土地增值税。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。
滞纳金需要做纳税调整，不能在税前扣除
您好，
您提问的截图是我们的官方课件嘛
烦请明确告知是哪一份教材，哪个部分，谢谢！
Hello,
Is the screenshot you mentioned from our official course materials?
Please kindly specify which specific material and section it is from. Thank you!
我理解和您收取水费是一样的，如果代收代付就计入往来科目，如果是转售就计入成本费用科目。
非自来水厂随水费收取的污水处理费，如果是物业公司可以参考河北营改增解答享受免征增值税优惠；如果是其他类型的企业，理解是不能享受免税优惠的，各地可能有不同理解，建议与当地税局确认下口径~
参考文件：《财政部 国家税务总局关于污水处理费有关增值税政策的通知》（财税[2001]97号）；
《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答》（之七）第二十二点：
二十二、关于提供物业管理服务的纳税人收取自来水水费问题
按照《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（2016年第54号）规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
提供物业管理服务的纳税人，扣除其对外支付的自来水水费以发票为合法有效凭证；向服务接受方随水费收取的污水处理费免征增值税；随水费收取的水资源税不征收增值税。纳税人向服务接受方开具增值税发票时，收取的水费全额选择3%征收率，收取的污水处理费选择“免税”，收取的水资源税税款信息在发票备注栏注明，该增值税发票可作为纳税人缴纳水资源税的会计核算原始凭证。
转收转付：
支付时：
借：其他应收款
贷：银行存款
收款时：
借：银行存款
贷：其他应收款
转售情况：
采购时
借：主营业务成本（其他业务支出）
贷：银行存款
转售时
借：银行存款
贷：主营业务收入（其他业务收入）
贷：应交税费-应交增值税
如果在华作业或劳务人数为0，也就是该项劳务完全发生在境外，那么你的境外母公司就不需要因该项业务向中国税务机关缴纳企业所得税。你们也就没有了因该项业务进行代扣代缴企业所得税的义务。也就是说不需要对该项 "承包工程、提供劳务所得"合同备案。但是该项业务需要在中国缴纳增值税，也就是说该项业务的增值税贵公司是有义务代扣代缴的。
特许权使用费项目，贵公司需要同时代扣代缴企业所得税和增值税。
做账时可以附上库存表。
由于您并没有详细的说明贵公司的性质，所以具体的会计处理我分两种情况进行表述，您对号入座进行选用。
1、运回瑞士后，可以在中国办理出口退税的
借：应收账款
贷：主营业务收入——出口销售收入 （按照能收取的瑞士公司的退款确认）
借：主营业务成本
贷：库存商品 （按账面价值确认）
应交税费——应交增值税（进项税转出）（按增值税税率和退税率的差额以及销售额确认）
借：应收出口退税款
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（按能收到的增值税退税款确认）
借：银行存款
贷：应收出口退税款
2、运回瑞士后，不能在中国办理出口退税的，
借：应收账款 （按照能收取的瑞士公司的退款确认）
贷：主营业务收入——出口销售收入
应交税费——应交增值税（减免税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品（按珠宝的账面价值确认）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）（按退回的珠宝的进项税确认）
借： 应交税费——应交增值税（减免税额）
贷：其他收益
其实，母公司、子公司，乃是独立的纳税义务人，上述“划转”，需要视同销售处理。当然，账务处理环节，既然子公司注销，则可依次作为利润分配、投资收回处理；但需要依法提税。
借：利润分配-未分配利润
盈余公积
资本公积
实收资本
累计折旧、累计摊销
贷：固定资产、无形资产
应交税费-应交增值税（销项税额）
不能。
《财政部等11部门关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建〔2006〕317号）第三条列举了职工教育经费范围，并且明确规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
收取的排污费计入收入，支付的排污费计入成本，如果收入小于成本，自然构成了企业亏损。
您说的这20万损失属于债务重组损失，需要留存备查双方的关于债务重组的相关协议或者是合同，然后通过填写a105090报表损失在税前可以扣除。
