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根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
《中华人民共和国企业所得税法》第五十二条规定，除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
如上所述，若母公司、子公司皆为独立企业所得税纳税人，“部分员工实际工作地在子公司”，则“工资在子公司发放”并无不当；至于“社保在母公司缴纳”，对于母公司来讲，则属于与其取得收入无关的支出。
动产租赁，小规模纳税人增值税征收率3%，其他税种与小规模、租赁行业没有直接关系（若依法符合税收优惠条件，自可享受）。
这个问题可能有些异议，以下条款各有道理，可供参考：
一、《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》（财会〔2016〕22号）二、（二）3. 全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。
二、《企业会计准则第6号——无形资产》第十二条 无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
主要在于增值税方面。动产租赁服务，增值税税率13%。其他税种与行业没有什么关系。
至于账务处理，企业会计准则对于租赁业务另有特定科目以及单项准则，您可以查阅一下。
总体而言，特殊方面并不太多，也不是很明显。
一、《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有人缴纳。因此，房产税的法定纳税义务人乃是出租人，计税依据乃是出租人的租金收入。在符合市场原则前提下，转租人、转租收入并非房产税纳税人、计税依据。
二、如果您是出租方，您10万元租出去，然后承租方30万元租出去，您不觉得您亏了吗？您为什么不直接30万元出租呢？我既有此疑问，税务机关也会有。本答复第一部分政策依据及结论毫无问题；但是您是否在以不符合市场原则的方式逃避纳税。若如此，税务机关自然依法追究。
可以作为资产处置损益或者营业外收入，并计提增值税等税费。
一、根据《企业会计准则第14号——收入》第四条 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：
（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；
（三）收入的金额能够可靠地计量；
（四）相关的经济利益很可能流入企业；
（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
若价格未定，则收入并不确认。
二、增值税方面，根据增值税暂行条例第十九条及其实施细则第三十八条：增值税纳税义务发生时间发生应税销售行为，收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的（前提应税销售行为发生、营业收入确认等），为开具发票的当天。
收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：
（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；
（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；
（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；
（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
三、发票开具时点有二：
（一）根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。
（二）《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）第二章第一节：四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。
一、按照“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的定义，培训服务属于“生活服务——教育医疗服务——教育服务——非学历教育服务”。您的经营范围确实不含此项。
二、关于“超经营范围”，请参考以下两个答疑
（一）5月6日国家税务总局政策解答政策组发言材料
“9.一般纳税人发生超出税务登记范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票？
答：一般纳税人一律自开增值税发票。”
（二）内蒙古自治区国家税务局营改增期间增值税发票相关问题解答
“四、增值税发票的开具范围
纳税人的经营业务日趋多元化，在主营范围以外也会发生其他属于增值税应税范围的经营活动。所以纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时，不受其营业执照中的营业范围限制，只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。”
两个税务答疑可以佐证，超出经营范围开票，是为税务机关所许可，只要业务属实、票实相符则可依法开具。
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条：单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
当然，如果主管税务机关认为需要增加经营项目，其实也无不可；不过一个程序而已。（如果只是临时性开票，而非经常性经营此项目，则只是开票系统增项，不必增加登记经营范围。如果属于经常性业务，则需要增加登记经营范围，同时开票系统增加项目。）
您好，《内蒙古自治区房产税实施细则》（1996年8月5日自治区人民政府令第74号发布根据2010年11月26日《内蒙古自治区人民政府关于修改部分规章的决定》第一次修正，根据2018年1月16日《内蒙古自治区人民政府关于修改〈内蒙古自治区房产税实施细则〉和〈内蒙古自治区城镇土地使用税实施办法〉的决定》第二次修正）
第三条 房产税采用从价和从租两种计征办法。从价计征的，每年按房产原值一次减去10%后的余值的1.2%征收房产税。从租计征的，每年按房产租金收入的12%征收房产税。以折旧形式使用房产的，按从价计征办法征收房产税。
《内蒙古自治区城镇土地使用税实施办法》（1996年8月5日自治区人民政府令第71号发布根据2007年8月23日《内蒙古自治区人民政府关于修改〈内蒙古自治区城镇土地使用税实施办法〉的决定》修订，根据2018年1月16日《内蒙古自治区人民政府关于修改〈内蒙古自治区房产税实施细则〉和〈内蒙古自治区城镇土地使用税实施办法〉的决定》修正）第四条 土地使用税每平方米年税额:
（一）大城市1.5元至30元；
（二）中等城市1.2元至24元；
（三）小城市0.9元至18元；
（四）旗县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。
市、旗县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在自治区人民政府确定的税额幅度内，根据本地区市政建设、经济繁荣程度等情况，制定相应的适用税额标准，报自治区人民政府批准执行。
您好，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。”
既然以A公司名义签订合同并开具发票，应以A公司为纳税人。张某应通过利润分配的形式取得应得的那部分所得。
您好，1、少数股东权益的贷方增加借方减少，少数股东损益借方增加贷方减少的，前者相当于所有者权益的性质，只不过是少数股东的，后者是相当于损益类的，是属于少数股东的享有的净利润。
2、 这两个项目都是报表项目，是不用设账核算的。在进行合并抵销时才会产生。前者在母公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目抵销分录中出现；后者在母公司投资收益与子公司利润分配抵销分录中出现。
3、少数股东权益简称少数股权。是指在非同一控制下的控股合并形式下，子公司权益中未被母公司持有部分。在母公司拥有子公司股份不足100%，即只拥有子公司净资产的部分产权时，子公司股东权益的一部分属于母公司所有，即多数股权，其余仍属外界其他股东所有，由于后者在子公司全部股权中不足半数，对子公司没有控制能力，故被称为少数股权。
4、少数股东损益是指在控股合并形式下，子公司的净利润（损失）中属于少数股东的部分。在母公司未持有子公司全部股份时，子公司实现的净利润（损失）多数应确认为母公司的投资收益，而另外少数部分则是少数股东损益，其数额为少数股权比例与子公司净利润（损失）的乘积。
综上，少数股东损益增加是既可以记在借方也可以记在贷方的。
事实上，这都算不上视同销售，直接就是销售。您可以这样理解一下：第一步，您把物品卖出去；第二步，您把卖物品的钱用于还债。两步合一，即为上述业务。
第一步分录
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
第二步分录
借：应付账款
贷：银行存款
两步合一（物品抵债）
借：应付账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
我们再来看一下《企业会计准则——基本准则》第三十一条：收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。也就是说，收入的对价并非只是资产增加（更不只是货币资金增加），也可以是负债减少。
