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您好,
AI的尽头就是电力,所以电力板块是可以作为长期投资的标的品种。而环保行业收到化债政策的驱动,相信随着政策的落实,环保企业也能够出现业绩转机,可以作为投资标的的考虑。
不构成投资建议,仅供参考。
专项资金未来是怎么使用呢?是与资产相关的补助还是与收益相关的补助呢?采用总额法还是净额法核算呢?
一、与资产相关的政府补助,总额法下应当在开始对相关资产计提折旧或进行摊销时按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期收益。
账务处理参考如下:
1、收到补助款:
借:银行存款
贷:递延收益
2、购入资产:
借:固定资产
应交税费-应交增值税(进项税额)(一般纳税人取得专票时)
贷:银行存款
3、资产在使用寿命内折旧并分摊递延收益:
借:管理费用
贷:累计折旧
借:递延收益(补助款在寿命内分期摊销)
贷:其他收益(企业会计准则)/营业外收入(小企业会计准则、企业会计制度)
4、若资产提前出售,转销未分摊的收益:
借:递延收益(剩余未分摊的金额)
贷:营业外收入
参考文件:《关于政府补助准则有关问题的解读》第四条。
二、
与资产相关的政府补助,净额法下应当在相关资产达到预定可使用状态或预定用途时将递延收益冲减资产账面价值。
账务处理您参考:
1、收到补助款:
借:银行存款
贷:递延收益
2、购入资产:
借:固定资产
应交税费-应交增值税(进项税额)(一般纳税人取得专票时)
贷:银行存款
借:递延收益
贷:固定资产
3、按冲减后的资产成本计提折旧:
借:管理费用
贷:累计折旧
4、若资产提前出售,会计处理同固定资产处置,不存在未摊销的递延收益。
提醒:如果净额法将账面的资产成本都冲掉了,处置时不再通过清理科目,处置收益计入营业外收入。
参考文件:《关于政府补助准则有关问题的解读》第四条。
三、企业先取得政府补助,补贴后续发生的成本费用、损失等,有两种处理方式。
方式一:总额法下应当将取得的政府补助确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,计入当期损益。
1、收到补助款:
借:银行存款
贷:递延收益
2、发生成本费用并结转递延收益:
借:管理费用等
贷:银行存款
借:递延收益
贷:其他收益/营业外收入
方式二:净额法下应当将取得的政府补助确认为递延收益,并在确认相关成本费用或损失的期间,冲减相关成本费用。
1、收到补助款:
借:银行存款
贷:递延收益
2、发生成本费用后,冲减相关成本费用:
借:管理费用等
贷:银行存款
借:递延收益
贷:管理费用等
温馨提示:小企业会计准则收到政府补助按总额法入账,没有净额法的规定。
参考文件:《企业会计准则第16号—政府补助》第九条。
一、应当计入投资收益科目
借:银行存款
贷:投资收益
二、需要缴纳企业所得税
根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:(四)股息、红利等权益性投资收益;
另外,此项收益虽为“分红”,但并非符合“居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益”,因而不能作为免税收入。
三、增值税方面,若为保本、保底利润或者固定分红,则需要缴纳;否则无需缴纳。
相关政策依据:
“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》:以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)一、《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)第一条第(五)项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”,是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税。
税款滞纳金在现金流量表中应计入 “支付的其他与经营活动有关的现金” 项目。
税款滞纳金本质是对延迟纳税的惩罚性支出,属于企业日常经营产生的义务衍生成本,故归类为经营活动现金流。
比如说吧,这个月张三出差2次,李四出差5次,那么,合计出差人次就是2人7次,简称7人次。
按照上面描述,可以按照分包处理。
一、您公司全额开票、提税、确认收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
二、十四化公司开票给您公司,作为成本,并且抵减销项税额
借:主营业务成本
应交税费-应交增值税(销项税额抵减)
贷:银行存款
至于上述若暂不符合收入确认条件而不确认收入并代以合同资产、合同负债等科目,则依次替换相应科目即可,但原理上应当一样。
一、如果未超过500元,可以无需发票,以收款凭证和内部凭证入账。
二、如果超过500元,建议要求他去代开发票(税务大厅可以开具)。
三、如果超过500元,又不忍心要求他去代开发票,仍可据实入账(走内部审核手续即可);但不能税前扣除了。
账务处理一样。
借:管理费用
贷:银行存款
如果单价未超过500万元,可以一次扣除。
按照“财政部 税务总局公告2023年第37号”规定,企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
如果是单独计价,可以单独作为一项收入进行会计核算。
但增值税上如果判断属于一项混合销售行为,需要按货物税率计算增值税。
公司利润分配依据章程规定的比例来进行,如果章程没有约定,依据持股比例来进行,不管是谁开展业务取得的利润,应属于全体股东所有,该法人股东当然有分配利润的权利
如上所述,缴纳企业所得税是正确的,因为既然公司章程规定按照实缴出资分红,而没有实缴出资则无法取得分红,因而不能适用“股息红利免征企业所得税”这个政策。也正因为此,账务处理作为“投资收益”,也存在不确定性了。关于这一点,还是应当与被投资公司股东会沟通确认为妥。
如上所述,既然公司章程明确,以实缴出资比例分红。那么,甲公司没有实际出资,则其从乙公司拿到的钱,就不是分红,因而也就不能适用“股息红利免征企业所得税”这个优惠政策了。
个人理解,仅供参考;您也可直接与主管税务机关沟通一下。
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