共1个回答

• 

  于老师 工商管理硕士 2019-05-06 13:08

  一、根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第七条相关规定，纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。“当期可抵扣”包括上期留抵数。

  二、按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。比如：您这个月取得增值税专用发票注明增值税额100万元，其中有20万元用于集体福利，直接没有计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，那这个也不作为加计基数；另外80万计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，但后来有10万也用于集体福利，则作进项转出，这10万也不能作为加计基数了。这里您不必纠结字眼，或者“100-20-10=70”，或者“80-10=70”，总之就是这个道理，不得抵扣进项税额，就不作为加计基数。（之前也有人问不得抵扣与进项转出怎么区分，其实如果直接没有作为进项，自然不必转出；如果作为进项才有转出。总之不能抵扣，也不能重复扣减。）

  三、此项政策乃是抵减应纳税额，并未实际增加进项税额（只是以此计算）。根据财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。