- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 财务信息系统与数字化
- 财务共享中心
- 数字化应用
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
出口退税
1264个问题
6550人关注
《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）
国家税务总局关于发布《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》的公告（国家税务总局公告2026年第5号）
应当按照销售（即货物发出）时确认。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
企业出口二手设备的，要看二手设备的采购时间，2009年之前的设备由于进项税额不允许抵扣，目前要出口的话，可以按照残值申请出口退税。如果是2009年之后采购的设备，进项税额已经抵扣的，目前要出口的话，可以按照残值申请免税，其残值对应的进项税额做转出处理。
根据财税2026年11号文件的相关规定，视同出口货物一共有9类，本次培训中所提及的两种类型是较旧政策新增的两种类型。
没有最终清理完，转入固定资产清理科目挂账就可以，未来出售收入也计入固定资产清理科目，到时再结转损益即可。
您好，
参见类似问题
https://www.bolue.cn/question/toquestion/64723
根据您提供的信息，这笔交易正常来说是可以办理出口退税的。收货人与付款人不一致的情况，实际操作中也是存在的。
只要交易对手方肯付款，不存在收汇收不了的问题。
因为您提到了免征关税，那么仅需要对境外修理费和修理用料件费缴纳增值税，税率为13%。您的出口再进口的路径属于非正规路径，海关极有可能按一般贸易全额征税，不认可返修属性。还是建议走维修物品退运程序。
走维修物品退运，如果还能再运回来（方式不限），剩余的款项考虑相关维修过程后，冲减对方赔偿部分后仅支付差额即可。
可以不退款只等货物再进口入库再支付剩余未支付部分。
进口商品因质量问题退货返修、再复进口，核心是按 “修理物品”（1300）申报，出口免出口税、复进口仅对维修费 + 零件费征税；已付汇走退汇 + 维修费付汇，未付汇走拒付 + 维修费付汇，全程需完整证据链与时限合规。
一、三次报关（出口退运 + 复进口）核心注意事项
1. 出口退运（第一次报关）
监管方式：修理物品（1300）（非 “退运货物 4561”）
时限：自原进口放行起1 年内，超期需海关特批
必备单证：
（1）原进口报关单、税单、合同、发票、装箱单
（2）质量问题证明：第三方检测报告、供应商确认函、双方返修协议
（3）修理合同（明确维修内容、费用、工期、复进口时间）
保证金 / 保函：金额≈（预估维修费 + 零件费）×（关税率 + 增值税率）×110%
要点：出口免征关税；海关验核货物原状、无擅自改装
2. 境外返修（监管要点）
维修期限：通常6 个月内复进口，可申请延期至1 年
留存：维修报告、费用清单、更换零件明细、工时记录
旧件 / 坏件：原则上复运出境，无法复运则销毁，不得内销
3. 复进口（第二次报关）
监管方式：仍为修理物品（1300）
必备单证
原出口修理物品报关单、返修协议、维修报告、费用发票
更换零件清单、支付凭证
保证金 / 保函退还申请
要点：海关验核维修后状态，与原货物一致；超期未复进口，保证金转为税款、按一般贸易补税
二、税务影响（关税 + 增值税）
1. 出口退运环节
免征出口关税（因品质 / 规格、1 年内原状退运）
原进口已缴关税 / 增值税：暂不退税，待复进口后按新规处理
2. 复进口环节（核心）
计税基础：仅对境外维修费 + 更换零件价值征税，不按原货全值
关税 =（维修费 + 零件费）× 关税率
增值税 =（维修费 + 零件费 + 关税）× 增值税率
免税情形：若为无代价抵偿（免费维修 / 更换），且符合条件，可申请免税
保证金处理：复进口申报缴税完成后，凭海关通知退还保证金 / 注销保函
3. 原进口税款处理
已缴税：不退税；复进口仅缴维修相关税费
若最终不复进口：按 “退运货物 4561” 申报，可申请退还原进口关税 / 增值税（1 年内、原状、质量问题）
三、付汇 / 款项处理（外汇 + 财务）
1. 已付汇（全款已付境外）
第一步：出口退运时办理退汇
向外汇局申请《进口退运付汇核销备案登记表》
凭海关出口报关单、退运协议、质量证明，办理原路退汇
境外退款入账：申报交易编码0208（退货退款），附言 “质量问题退运退款”
第二步：复进口时支付维修费
凭修理合同、维修发票、复进口报关单，办理维修费付汇
申报交易编码121010（维修费 / 服务费）
银行凭报关单、合同办理付汇，完成外汇核销
2. 未付汇（全款未付）
第一步：拒付原货款
凭海关出口退运报关单、质量证明、退运协议，向银行申请拒付 / 止付原货款
外汇局核销：凭原进口报关单（批注退运）+ 出口报关单，办理未付汇核销
第二步：仅支付维修费同 “已付汇” 第二步，凭维修相关单证办理维修费付汇
四、常见风险与合规红线
申报错误：误报为 “一般贸易”，将按全值征税、无法退税
超期：复进口超 6 个月 / 1 年，保证金转为税款、按一般贸易补税
证据链缺失：无检测报告、维修合同，海关不予免税 / 按修理物品申报
旧件违规：维修换下的旧件未复运出境或擅自内销，面临处罚
根据《国际贸易术语解释通则》，EXW成交方式指工厂交货。依据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）第四条的规定，办理出口退税应当以FOB价（实际离岸价）为计税依据。这样就需要你们将EXW价格折算为FOB价格，折算时就需要国外客户支付报关出口所需的货代费等数据（具体数据项目名称以实际发生为准）。所以贵公司有必要留存相关证据证明EXW价格折算为FOB价格的正确性。这种留存只需要贵公司内部留存就可以。税务机关不要求提供没有必要主动提供。留存证据的形式不一定非得是发票原件，只要能证明两种成交价格折算的正确性就可以。
是的，需要。
《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）
一、适用增值税退（免）税政策的出口业务
纳税人下列出口业务，除适用本公告第六条和第七条规定的外，适用增值税退（免）税政策：
（一）出口货物。
1.适用增值税退（免）税政策的出口货物，除本项第2目所列情形外，应当同时符合下列条件：
（1）销售给境外单位或者个人；
（2）向海关报关并实际离境；
（3）按照会计制度规定做销售；
（4）按照规定收汇。
若无报关单，则不符合上述第（2）项条件，即出口不成立，因此需要内销处理。
视频
视频 测
视频 测
视频 测
联系邮箱：cs@bolue.cn
咨询电话：400-616-3899 （周一至周五 08:30-18:00)
上海工商
沪公网安备 31010502004199号
二维码已失效
扫描成功！
请勿刷新本页面，按手机提示操作。
该手机号对应多个账号，请选择
一个铂略账号只能关联绑定一个微信账号。
您的铂略账号已关联绑定过其他微信账号，您可登录铂略PC官网、
APP或拨打铂略客服电话（400-616-3899）解除绑定。解除绑定
后，请再与当前微信账号进行绑定。
一个铂略账号只能关联绑定一个QQ账号。
您的铂略账号已关联绑定过其他QQ账号，您可登录铂略PC官网、
APP或拨打铂略客服电话（400-616-3899）解除绑定。解除绑定
后，请再与当前QQ账号进行绑定。
一个铂略账号只能关联绑定一个新浪账号。
您的铂略账号已关联绑定过其他新浪账号，您可登录铂略PC官网、
APP或拨打铂略客服电话（400-616-3899）解除绑定。解除绑定
后，请再与当前新浪账号进行绑定。
一个铂略账号只能关联绑定一个手机号码。
您的铂略账号已关联绑定过其他手机号码，您可登录铂略PC官网、
APP或拨打铂略客服电话（400-616-3899）解除绑定。解除绑定
后，请再与当前手机号码进行绑定。
