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出口退税
1269个问题
6596人关注
第一个问题
该设备进口时贵公司已经缴纳了增值税，并且作为进项抵扣了销项税。那么从合规角度讲，贵公司取得了该设备时，应当将该设备确认为资产。两年后将该设备退回国外，应当视同你们销售了这个设备。既然是视同销售设备，就需要申报增值税。根据您介绍的公司状况，我猜测贵公司是一个生产企业。那么出口这个二手设备就不能办理出口退税。只能选择出口免税或者出口正常纳税进行申报。如果选择出口免税，那么设备净值（原值与折旧的差额）部分对应的进项税应当做转出处理。
第二个问题
此种情况应当做进项税转出，转出金额13万元。具体处理，跟国内采购同样的设备，然后因质量问题退货，开具红字发票，是一样的。
第三个问题
因为已经形成了事实上的退货。没有购进货物，那么也就无法取得货物对应的进项税。那么已经抵扣的进项税就需要做进项税转出处理。因为不是原状退运出境，并且时间超过了一年，所以在海关缴纳的增值税也不能退回。
根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）六、（二）进项税额的处理计算。
1.适用增值税免税政策的出口业务，其进项税额不得抵扣和退税，应当转入成本。
这是正常程序。
《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）：购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》……销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。
一、业务类型选择：必须选择 "特殊区域 (TSQY)"
您公司的业务完全符合 **"入区退税"政策，申报出口退税时业务类型应选择 "特殊区域 (TSQY)"**。
政策依据
根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39 号) 和最新的《国家税务总局关于发布 < 出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法 > 的公告》(国家税务总局公告 2026 年第 5 号) 规定：
出口企业经海关报关进入国家批准的综合保税区等特殊区域，并销售给境外单位、个人的货物，属于视同出口货物。
综合保税区实行 "入区退税" 政策，货物报关进入综合保税区即可申报退税，无需等待货物实际离境，也无需提供出境货物备案清单
报关单特征：
您的出口货物报关单上 "运输方式" 栏会显示为 "特殊综合保税区"，这是区别于一般出口和传统保税区出口的重要标志。
二、单证备案要求
根据国家税务总局公告 2026 年第 5 号第四十五条规定，您应当在申报出口退（免）税后十五日内，将下列备案单证妥善留存，并按照申报时间顺序制作备案单证目录，注明存放方式，以备税务机关核查：
1. 购销合同
您公司与香港客户签订的出口合同
如为生产企业，还需留存原材料采购合同；如为外贸企业，还需留存购货合同。
2. 出口货物的运输单据
货物从您公司运至综合保税区的国内运输发票（您公司承付运费的）
货物承运单据（如公路运输单、铁路运单等）
您公司承付费用的国际货物运输代理服务费发票（如有）
3. 委托报关单据
委托报关协议（如委托其他单位报关）
受托报关单位为您开具的代理报关服务费发票
三、重要注意事项
收汇要求：您公司已与香港客户签订合同并收汇，符合出口退税的收汇要求。如未在次年 4 月 30 日前收汇，应当缴回已退（免）税款。
备案单证保存期限：十年。
备案方式：您可以自行选择纸质化、影像化或者数字化方式留存保管备案单证。
无法取得单证的处理：如无法取得上述备案单证，可以用具有相似内容或者作用的其他资料替代。
其实，您的分析非常专业到位。如您所述，方案二并不妥当，不建议选择。至于方案一和方案二，如果客观条件允许的话，还是这个更加准确。当然也可以权衡利弊、成本，选择方案三也非不可。
由于品质不良、规格不符的问题，自进口放行之日起 1 年内（特殊情况经直属海关批准可延至最长 3 年）可以申请退还进口时缴纳的关税、增值税。但是必须原状（未使用、未加工、保持原状态）复运出境。此时，关税可以全额申请退还。进口增值税未抵扣的，
可以一并申请退还进口环节增值税。进口增值税已经抵扣的，依据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》第六十一条的规定，不予退还；同时在增值税纳税申报时应当做进项税转出处理。因为那批货物已经不是你的了。
出口的时候用“退运货物”方式进行报关。
出口报关单：监管方式 = 退运货物
征免性质：其他法定（免税）
备注栏注明：品质不良退运、原进口报关单号、进口日期
不要用 “直接退运”。直接退运适用于货物进境后、尚未海关放行前直接退运。
退运出境报关需要的材料
一. 基础单证（必备）
1、出口报关单（监管方式 退运货物）
2、原进口报关单（复印件）
3、原进口关税 / 增值税专用缴款书（复印件）
4、商业发票（注明 “退运货物、质量问题”）
5、装箱单
6、提单 / 空运单（收货人对应原发货人）
二、. 退运证明文件（核心）
1、退运协议（买卖双方签字盖章，写明质量问题、退运原因、数量、原合同号）
2、质量问题说明（你方出具，加盖公章，详述不良情况）
3、检验证明（可选，目前海关已取消强制第三方检测；但海关认为必要时仍可要求提供，如 SGS、CIQ 等报告）
退运时符合上述关税退还条件的，不征收各项税费。不符合上述关税退还条件的，按一般贸易出口征、免、退各项税费。
《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第11号）
国家税务总局关于发布《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》的公告（国家税务总局公告2026年第5号）
应当按照销售（即货物发出）时确认。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
企业出口二手设备的，要看二手设备的采购时间，2009年之前的设备由于进项税额不允许抵扣，目前要出口的话，可以按照残值申请出口退税。如果是2009年之后采购的设备，进项税额已经抵扣的，目前要出口的话，可以按照残值申请免税，其残值对应的进项税额做转出处理。
根据财税2026年11号文件的相关规定，视同出口货物一共有9类，本次培训中所提及的两种类型是较旧政策新增的两种类型。
没有最终清理完，转入固定资产清理科目挂账就可以，未来出售收入也计入固定资产清理科目，到时再结转损益即可。
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