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整车出口退税，在购进整车时，进项发票怎么做账务处理？
匿名用户
提问于 2025-07-08 13:48
购进整车再出口的会计核算
1.购入时
分录：借：库存商品-出口库存-XX产品；应交税费-应交增值税-进项税额-出口进项税额；贷：应付账款-人民币-XX供货商。
外贸企业应单独核算出口货物的购入金额和进项税额，若记账时还未勾选确认进项税额，先进应交税费-待认证进项税额，确认后再转入进项税额。
2.出口完毕确认收入时
分录：借：应收账款-外币-XX客户（报关总价）；贷：主营业务收入-出口收入-XX产品（FOB金额）；应付账款-运保费-XX货代（报关单运保费）。
执行会计准则的，在控制权还未转移前挂合同资产，转移后再转入应收账款。
3.结转库存商品成本时
分录：借：主营业务成本-出口成本-XX产品；贷：库存商品-出口库存-XX产品。
4.取得货代运保费发票时
分录：若运保费发票与报关单运保费一致，不需要处理；若不一致，借：销售费用（运保费发票与报关单运保费差额）；贷：应付账款-运保费-XX货代。
执行会计准则的，出口的运保费、场站港杂费等应计入合同履约成本，收入按总价确认。
5.支付运保费时
分录：借：应付账款-运保费-XX货代；贷：银行存款。
收取出口货款时
分录：借：银行存款-外币-XX银行；财务费用（境内、境外银行扣费）；贷：应收账款-外币-XX客户。
6.退税账务处理时
分录：在正式申报退税后，根据外贸企业出口退税进货明细表中显示的应退税额记账，借：应收出口退税款；贷：应交税额-应交增值税-出口退税。根据进项税额与应退税额的差额，即征退税差记账，借：主营业务成本-出口；贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出。
对于征退税率一致的，出口退税进货明细表中自动计算的应退税额与发票税额不一致的，可以直接按自动计算的应退税额进行申报，应退税额与发票税额的差额通过这一步做转出。
发票开具范围，乃是实际发生的经营活动，即应税销售行为。也就是说，销售方卖了什么，就开什么票。
如上所述，您因合同取消而给对方钱，这里面没有卖任何东西，因此不属于发票开具范围，不应开具发票。（至于所说运费之类，那只是要钱的理由，并没有给您提供运输等服务。）
可以开具普通发票。
相关政策：
《中华人民共和国发票管理办法》第十八条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（二）发生应税销售行为适用免税规定的。
因此，若向境外提供服务适用免征增值税政策，或者服务对象乃是国外公司，则应据实开具增值税普通发票。
其实也不是这样的。也就是说，主管税务机关在日常管理过程中，如果发生企业销售额持续达不到发票额度，或者认为存在一定税务风险（比如涉嫌虚开），也会进行相应调整。
