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老师您好,我公司为生产加工煤炭企业,冬季会领用煤炭用于供暖,供暖范围包含职工宿舍、食堂和生产车间,对应的费用已经全部计入制造费用,是否还需要按照视同销售缴纳增值税?
根据增值税暂行条例及财税2016 36号文
增值税视同销售情形:
1、将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目;
2、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
3、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
4、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
5、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
6、将货物交付其他单位或者个人代销;
7、销售代销货物;
8、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
9、单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
10、单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
根据上述规定,您公司领用煤炭用于供暖,供暖范围包含职工宿舍、食堂和生产车间,其中用于宿舍和食堂属于用于职工福利应视同销售缴纳增值税,用于生产车间部分属于用于企业生产,无需视同销售缴纳增值税。而且不应全部计入制造费用,属于福利部分应计入职工福利费。
不需要缴纳增值税,理解并不是转租,而是员工负担一部分,所以会计处理也应该是冲减租赁费用。
这句话的意思,国外未必和国内一样,实行发票管理制度,所以如果有发票的取得发票,没有发票的可以凭类似发票的其他凭证作为税前扣除凭证,这里并不是特指收据。
体检费,健康险需要看是属于福利性质还是经营相关,如果福利性质计入福利支出,按工资14%限额扣除,如果和经营相关可以全额扣除。
独生子女补助属于职工福利支出,计入福利费限额扣除。