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购置的固定资产兼营免税项目,产生的增值税进项税是全额抵扣,还是按免税收入占收入总额的比例,转出不可抵扣进项税?
可以依法全额抵扣。
根据“财税〔2016〕36号”文件相关规定:
一、进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。就是说,若无排除,则可抵扣。
二、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。就是说,对于固定资产来讲,只就专用于上述项目用以排除不得抵扣;兼营项目则不排除。既未排除,则依一般规定,可以依法全额抵扣。
三、虽有“适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额……”之规定,然而这里的前提乃是针对“不得抵扣的进项税额”,然后才有“无法划分”一说。上述固定资产不得抵扣仅限于专用于不得抵扣项目;兼用者并非不得抵扣,也就不适用于此条。
《中国税务报》、税务官方等权威文章、答疑亦可佐证。
不需要缴纳增值税,理解并不是转租,而是员工负担一部分,所以会计处理也应该是冲减租赁费用。
这句话的意思,国外未必和国内一样,实行发票管理制度,所以如果有发票的取得发票,没有发票的可以凭类似发票的其他凭证作为税前扣除凭证,这里并不是特指收据。
体检费,健康险需要看是属于福利性质还是经营相关,如果福利性质计入福利支出,按工资14%限额扣除,如果和经营相关可以全额扣除。
独生子女补助属于职工福利支出,计入福利费限额扣除。