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老师,您好,请问某高新技术企业2018年发生研发支出400万,本期费用化100万,剩余300万记在研发支出科目,请问1、企业所得税表A107012研发费用加计扣除优惠明细表,应该填多少金额,300万元
您好,1.研发费费用化100万元填写在《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》“40 三、年度研发费用小计”400万元、“41 (一)本年费用化金额”栏100万元、“42 (二)本年资本化金额”300万元。
2.A107041表中研发费用指标与A107012研发费用加计扣除优惠明细表中口径不一致,不是必须相等的。
3.《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定:“企业在计算加计扣除的研发费用时,应扣减已按《通知》规定归集计入研发费用,但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入;不足扣减的,允许加计扣除的研发费用按零计算。企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的,研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。”也就是说,研发过程中所形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入应当冲减当期研发费用支出。为简便操作,此类收入应冲减当期可加计扣除的研发费用,不足冲减的,允许加计扣除的研发费用按零计算。对研发所耗用的材料形成产品或作为产品的一部分的,所耗用的材料不允许加 计扣除。你公司研发所耗用的材料最终形成了产品对外销售,所以不能享受加计扣除优惠政策。不需要缴纳增值税,理解并不是转租,而是员工负担一部分,所以会计处理也应该是冲减租赁费用。
这句话的意思,国外未必和国内一样,实行发票管理制度,所以如果有发票的取得发票,没有发票的可以凭类似发票的其他凭证作为税前扣除凭证,这里并不是特指收据。
体检费,健康险需要看是属于福利性质还是经营相关,如果福利性质计入福利支出,按工资14%限额扣除,如果和经营相关可以全额扣除。
独生子女补助属于职工福利支出,计入福利费限额扣除。