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  于老师 工商管理硕士 2019-11-08 11:33

  一、增值税方面

  参考税务总局12366纳税服务平台于4月4日发布的《深化增值税改革即问即答之二》中明确答复：“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。” 税务总局深化增值税改革视频培训讲义中认为：“与本单位建立了合法用工关系的个人发生的旅客运输费用，属于可以抵扣的范围。对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。” 也就是说，对于旅客运输服务的抵扣，应该遵循“谁的人、谁抵扣，谁用工、谁抵扣”的原则。其他费用原理应当也是一样的。

  二、企业所得税方面

  关于个人抬头发票，没有直接、明确的规定，有两个省级税务答疑可供参考：

  （一）江西省地方税务局所得税处《2010年汇算清缴政策问答》：对于个人名头的电话费等支出，与取得收入没有直接相关，属于个人消费支出，不允许税前扣除。

  （二）《北京市国家税务局2009年度企业所得税汇算清缴政策问题解答》问：企业为员工个人报销的通讯费是作为职工福利费还是并入工资总额？

  答：按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）的规定，个人报销的通讯费未列入职工福利费的范围，因此其不能计入企业发生的职工福利费支出从税前扣除。个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除。

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