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  于老师 工商管理硕士 2019-11-27 11:28

  一、应当分年或者分月（季）确认收入，并计算企业所得税。

  参考《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

  二、关于增值税方面

  根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  因此，既然“收到未来两年的租金”，则应全部计提增值税。

  三、关于开票方面，发票开具时点有二：

  （一）根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。

  若据此规定，可分期开票；但如上所述，增值税是一次全额缴纳。

  （二）《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）第二章第一节：四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。

  也就是说，一次性全额发生增值税纳税义务，也可一次性开票。

  • 2020-12-31 15:01:43
    如果一次性全额开票如何做账务处理
  • 2021-01-06 10:00:38

    首先，有一点须当明确，一次性全额收取租金，是否一次开票，与账务处理、税务处理没有区别。也就是说，一次开票、分次开票，皆为下述分录。

    一、全额收到租金

    借：银行存款

      贷：预收账款（全额）

    同时，全额计提增值税

    借：预收账款

      贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

    这两笔分录也可合并来写，只是这样，可能无法反映“预收账款”全额，所以我分开来写了；但二者必须同时。

    二、分期确认收入

    借：预收账款

      贷：其他业务收入（假设不是主营业务）