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  李老师 铂略答疑讲师 2020-01-14 17:24

  您好，1.一吨煤收取150元，应按销售“其他权益性无形资产”计算缴纳增值税。
     【文件依据】《财政部　税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》
     附：《销售服务、无形资产、不动产注释》二、销售无形资产
     其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。二、销售无形资产

  2.增值税：预收款纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
     企业所得税：预收款纳税义务发生时间按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
     【文件依据】《财政部　税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条  增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
     （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
     收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
     取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
     （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
     （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。
     （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
     （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
     《中华人民共和国企业所得税法》
     第六条　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
     （一）销售货物收入；
     （二）提供劳务收入；
     （三）转让财产收入；
     （四）股息、红利等权益性投资收益；
     （五）利息收入；
     （六）租金收入；
     （七）特许权使用费收入；
     （八）接受捐赠收入；
     （九）其他收入。
     《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
     第二十条　企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
     特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。