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  于老师 工商管理硕士 2020-02-24 19:35

  一、其实，“未开具发票”不能滥用。

  根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条规定，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。显然，发票不是“不要就不开”、“要的时候才开”，不是这样的；应当在确认收入时即开具发票，这是法定义务，而且负有经营活动全面开票义务。

  那么，申报表设计“未开具发票”这个栏做什么用呢？举例来讲，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，视同销售货物。然而，货物用于福利或者个人，好比给员工发了工资（实物和货币的区别而已），显然不是对外经营业务（即使员工与公司不是一个主体，那也是雇佣关系，而非经营客户关系），则不应开具发票。这就出现需要计税，而不开发票的情形。

  二、《预缴税款表》与《纳税申报表》属于并列关系。前者对应“预缴义务”，后者对于“纳税义务”。

  （一）如果企业发生预缴义务，则填写《预缴税款表》。

  （二）如果企业纳税义务发生，则填写《纳税申报表》。

  纳税申报表附表二设置了“未开具发票”栏，本应用于上述“法定不开具发票”情形。即使用于应开未开发票申报纳税，也只是一种纠错行为；举例来讲：闯红灯罚款200元，但不能说拿着200元去闯红灯就是对的。

  个人观点，仅供参考，您也可与主管税务机关沟通一下。