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老师:你好,我们是银行。我想咨询可否将历年积累的未分配利润转到贷款减值准备科目,弥补贷款减值准备不足问题,以此拨备覆盖率达到监管指标。
您好,根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,资产负债表日,企业根据金融工具确认和计量准则确定发生减值,按应减记的金额,借记资产减值损失科目,贷记贷款损失准备。本期应计提的贷款损失准备大于其账面余额的,应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
对于确实无法收回的各项贷款,管理权限报经批准后转销各项贷款,借记贷款损失准备,贷记贷款等。
已计提贷款损失准备的贷款之后恢复金额的,应在原已计提的贷款损失准备金额内,按恢复增加的金额,借记贷款损失准备,贷记资产减值损失科目。
企业收回贷款时,应结转该项贷款计提的贷款损失准备 。
贷款损失准备期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准备。
根据以上准则的处理,不允许将未分配利润转到贷款减值准备科目,如果做了,就属于会计差错,要按照《企业会计准则第28号:会计政策、会计估计变更和差错更正》规定的会计差错调整方法,进行追溯调整。
根据您的描述,可以按照转让一项在建工程纳税,转让在建项目,按“销售不动产”税目缴纳增值税。一般纳税人税率是9%。
《企业会计准则》附件会计科目和主要账务处理明确
2221 应交税费:本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等
目前使用的是应交税费科目,之前应交税金科目核算的只是税金的部分,类似教育附加、矿产资源补偿费等不在应交税金科目下核算。
这样本身并无问题。我先给写一下职工工资整体分录吧:
借:生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(视员工岗位)
贷:应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——社保及公积金(单位部分)
借:应付职工薪酬——工资
贷:银行存款
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保及公积金(个人部分)
借:应付职工薪酬——社保及公积金(单位部分)
其他应付款——社保及公积金(个人部分)
贷:银行存款
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
这样您就能看出来了,期间费用中的职工薪酬,只是销售人员、管理人员工资薪酬;至于其他人员,比如生产人员、基建人员、研发人员,都可能不在这里面的。