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  潘老师 税务局稽查官员 2020-03-17 14:31
  您好，贵司承接建筑工程，应当就收取的价款和价外费用申报纳税。如有集团公司承接业务先行支付了相关费用，而按权责发生制原则，该费用应当由贵司来承担，则贵司凭相关扣除凭证在税前扣除。否则，不能在贵司企业所得税税前扣除。如果是集团公司为贵司提供了服务，收取的费用，则可向其支付管理费，贵司凭对方开具的发票及相关合同协议在税前扣除。
  依据：
      《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》
  第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
  价外费用，是指价外收取的各种性质的收费，但不包括以下项目：
  （一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。
  （二）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
      《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发〔2008〕86号）
  二、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。
  四、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。
  五、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。