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  潘老师 税务局稽查官员 2020-03-31 15:43

  您好，不需要代扣增值税及企业所得税，因为该服务完全发生在境外。

  依据：

  Ø  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第714号）

  第六条　企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

  第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

  （一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

  （二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

  （三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

  （四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

  （五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

  （六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

  Ø  《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）

  第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

  （一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

  第十三条规定，下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

  （1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务；

  （2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产；

  （3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产；

  （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。