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老师您好，房地产行业成本发票由于营改增后开不回，在企业所得税汇算清缴时可以扣除吗？不可以扣除可以申请核定征收吗？
铂略会员80614506
提问于 2020-04-10 18:05
一、根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）七、纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，包括已经申报缴纳营业税或补缴营业税的业务，需要补开发票的，可以开具增值税普通发票。纳税人应完整保留相关资料备查。
也就是说，对于以前营改增项目未开发票的，可以依法补开增值税普通发票，且没有时间限制。
二、按照您的描述，现在应当是查账征收吧？通常情况下，查账征收不给转回核定征收。至于有时候按照核定征收公式计算税额，那是一种追缴税款、惩罚措施，并非改变征收方式。打个比方：过路口应当“红灯停、绿灯行”；闯了红灯要处罚，但这是处罚措施，并非“交了罚款就可以闯红灯”。
第一个问题，一般而言，出纳登记现金、银行存款日记账，其他账簿由会计登记。
第二个问题，没有“价外费用”这种商品。比如说，合同约定叉车100万、运费5万；那发票就是“销售叉车105万”。
你说的是正确的，计入哪个会计科目是应该按支付的是哪个岗位的劳务费来进行分别核算的，所以确实应该根据用途计入不同会计科目，而且增值税上只要不是用于不可抵扣的项目，都可以抵扣，和计入哪个会计科目核算无关。
咱们先来看两个文件：
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）一、（三）采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。
由此，我们可知：
融资性售后回购，事实上销售并未实现，只是以资产为抵押而获取贷款。如上所述，“五年后以5万全部回收”，其中融资成份甚少，倒似是包含了回收条款的销售行为。那么，分别销售、回收进行会计、税务处理是正确的。至于合同，一并或者分开签订，可自行决定。
