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  潘老师 税务局稽查官员 2020-04-16 15:55
  您好，企业所得税法所说的机构场所是判定纳税人身份的基础。协定中提到的常设机构也是判定应当行使征税权的基础，二者口径应当一致，如果不一致，会导致征税权判定产生争议。
  依据：
  OECD和UN税收协定范本第五条对常设机构的定义如下：“在本协定中，‘常设机构’一语是指企业进行全部或部分营业活动的固定营业场所”。同时，第五条还采取正列举的方式，明确“常设机构”特别包括：1、营业场所；2、分支机构；3、办事处；4、工厂；5、作业场所；6、矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所。
  Ø  《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第二十三号）
  第二条
  企业分为居民企业和非居民企业。
  本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
  本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
  Ø  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第714号）
  第五条　企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：
  （一）管理机构、营业机构、办事机构；
  （二）工厂、农场、开采自然资源的场所；
  （三）提供劳务的场所；
  （四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；
  （五）其他从事生产经营活动的机构、场所。
  非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。