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  秦老师 铂略答疑讲师 2020-06-22 16:23
  您好，一、应收账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收款项，可以作为坏账损失：
  1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；
  2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；
  3、债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的，但应说明情况，并出具专项报告。
  4、与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；
  5、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；
  6、企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。
  您可以参考：国家税务总局公告2011年第25号第二十四条、财税[2009]57号第四条
  二、企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时提供中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。
  政策依据：国家税务总局公告2011年第25号 国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告第四十五条