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  李老师 铂略答疑讲师 2020-09-04 11:27
  您好，如果收取的利息按次超过５００元，应开具发票列支。未超过的，可以内部凭证作为税前扣除凭证。账务处理无区别，但原始凭证有区别。依据：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号印发）
  第九条  企业在境内发生的支出项目于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
  小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。
  税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。
  个人收取的利息收入,属于债权性股息所得，按照《个人所得税法》的规定,应当按照"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税，税率为20%。
  若借款人为股东个人要遵循关联方利息扣除标准，若是该借款属于公司向股东的借款，那么支付股东个人的利息就要须按企业关联方利息支出税前扣除的标准扣除。依据：《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除；企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为： (一)金融企业为5:1； (二)其他企业为2:1；
  支付给个人的利息，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。依据：《企业所得税法实施条例》第三十七条，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
  第三十八条，企业在生产经营活动中发生的向金融企业借款的利息支出准许扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。
  个人代开发票涉税：１、增值税：按次收取利息５００元内免征；超过５００元的，按规定减免：湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。
  ２、个人所得税：按照"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税，税率为20%。
  ３、减半征收：1城市维护建设税（市区7%，县城和镇5%，乡村1%）、教育费附加（3%）、
  地方教育费附加（2%）