共1个回答

• 

  李老师 铂略答疑讲师 2020-09-14 17:56

  您好，一、该业务视同A向C转让B70%的控制权。应当从成本法转为权益法进行核算，剩余30%应从取得投资时点采用权益法核算，即对剩余持股比例投资追溯调整，将其调整到权益法核算的结果。

  二、增加固定资产、无形资产0.79亿，增加银行存款1.84亿，增加实收资本2.62亿，原来那100万计入资本公积。

  三、只是企业工商变更，不影响正常业务进行，所以折旧摊销按正常规定进行处理。

  四、关于税务方面，您可以参考如下文件：增值税可以参考国家税务总局公告2011年第13号；2013年第66号公告；财税【2016】36号附件2。土地增值税可以参考：财税【2018】57号。印花税国税函【2004】941号。企业所得税：财税【2014】109号；国家税务总局公告2015年第40号；2014年29号公告；契税：财税【2018】第17号。

  免征印花税。

  更多追问追答
  • 2020-09-16 08:45:24
    李老师好，1、在增加固定资产无形资产0.79亿时，后续这些增加的部份要做提折旧和摊销吗？2、若B公司开发房地产，则无形资产转开发成本，那现B公司账面的无形资产和累计摊销怎么处理？未来土增税清算时，土地成本以什么做扣除依据？未来土增税清算时，土地成本以什么做扣除依据？
  • 2020-09-16 16:16:51
    1、账务上您可以对增加部分提折旧和摊销，但不得在所得税前扣除。财税[1997]077号文第四条规定，按评估价调整了有关资产账面价值并据此计提折旧或摊销的，对已调整相关资产账户的评估增值部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在办理年度纳税申报时，应将有关计算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时，可按下述方法进行调整： （1）、据实逐年调整。企业因进行股份制改造发生的资产评估增值，每一纳税年度通过折旧，摊销等方式实际计入当期成本，费用的数额，在年度纳税申报的成本项目，费用项目中予以调整，相应调增当期应纳税所得额。（2）、综合调整。对资产评估增值额不分资产项目，均额在以后年度纳税申报的成本，费用项目中予以调整，相应调增每一纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不得超过十年。（3）、以上调整方法的选用，由企业申请，报主管税务机关批准。调整办法一经批准确定后，不得更改。 因此，增值部分应该增加固定资产价值，增值部分的折旧和摊销不可以在税前扣除，折旧年限按相关规定，按照固定资产预计使用年限等综合因素确定。 2、无形资产转开发成本，B公司账面的无形资产和累计摊销都要冲销，增加开发成本，冲减无形资产和累计摊销。 未来土增清算，土地成本以历史成本进行扣除，而非公允价值。建议咨询下当地税务部门负责土增清算的税政科。