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  李老师 铂略答疑讲师 2020-11-10 13:31

  您好，境外公司收取的劳务所得因为发生地境外，境内公司不代扣企业所得税。只要能提供证实业务实际发生的，且与取得收入有关的、合理的支出的凭证（如合同、收据或发票，实际转账凭证等），可据实税前扣除。因该境外雇员与境外总公司签订合同，境外总公司开收据收取的这部分费用，应为其为你公司提供的境外劳务，应按规定进行税务备案。
        依据：《企业所得税法》第八条　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
      《企业所得税法实施条例》第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：  (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
      《关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》
      （国家税务总局   国家外汇管理局公告[2013]40号）一、境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案：
        　　（一）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；
        　　（二）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；
      　　（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。
      　　外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，应按照本规定进行税务备案。
        　　二、境内机构和个人（以下称备案人）在办理对外支付税务备案时，应向主管国税机关提交加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本），并填报《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（一式三份，以下简称《备案表》，见附件1）。
      　　同一笔合同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时提交合同（协议）或相关交易凭证复印件。
      　　三、境内机构和个人对外支付下列外汇资金，无需办理和提交《备案表》：
      　　（一）境内机构在境外发生的差旅、会议、商品展销等各项费用；
      　　（二）境内机构在境外代表机构的办公经费，以及境内机构在境外承包工程的工程款；
      　　（三）境内机构发生在境外的进出口贸易佣金、保险费、赔偿款；
      　　（四）进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用；
      　　（五）保险项下保费、保险金等相关费用；
      　　（六）从事运输或远洋渔业的境内机构在境外发生的修理、油料、港杂等各项费用；
      　　（七）境内旅行社从事出境旅游业务的团费以及代订、代办的住宿、交通等相关费用；
        　　（八）亚洲开发银行和世界银行集团下属的国际金融公司从我国取得的所得或收入，包括投资合营企业分得的利润和转让股份所得、在华财产（含房产）出租或转让收入以及贷款给我国境内机构取得的利息；
      　　（九）外国政府和国际金融组织向我国提供的外国政府（转）贷款（含外国政府混合（转）贷款）和国际金融组织贷款项下的利息。本项所称国际金融组织是指国际货币基金组织、世界银行集团、国际开发协会、国际农业发展基金组织、欧洲投资银行等；
      　　（十）外汇指定银行或财务公司自身对外融资如境外借款、境外同业拆借、海外代付以及其他债务等项下的利息；
      　　（十一）我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金；
      　　（十二）境内证券公司或登记结算公司向境外机构或境外个人支付其依法获得的股息、红利、利息收入及有价证券卖出所得收益；
      　　（十三）境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇；
      　　（十四）境内机构和个人办理服务贸易、收益和经常转移项下退汇；
      　　（十五）国家规定的其他情形。