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  于老师 工商管理硕士 2020-11-28 17:26

  一、您的理解应当可行。从《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）“五、4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年”的规定可以得出上述结论。（若不行，那出这规定岂非毫无意义？）

  二、程序上，根据《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》相关要求，研发费用加计扣除，须留存备查如下资料：

  1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

  2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

  3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

  4.从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；

  5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

  6.“研发支出”辅助账及汇总表；

  7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。

  个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。