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递延所得税
为了为您讲清楚,我举个简单的例子。
例如您公司2020年会计核算利润1000万元,其中包括有400万元广告费确认了费用,即:减掉这400万元之后(当然,还有其他;假设与税法规定一致,我们不必单独提及)会计利润1000万元。假定没有其他税法、会计不符事项。
那么会计认为,我们实现利润1000万元,应当缴纳企业所得税250万元,因此确认“所得税费用”250万元。但是税法说,那400万元广告费,有200万元今年不能扣除(超过限定比例),因此,税法口径就是1200万元,“应交税费——应交所得税”300万元。那就有50万元差额了,对应200万元会计核算产生、税法当期不认的广告费。但是,会计认为,明年不会有广告费了(或者有也很少),这个200万元依照税法规定明年可以税前扣除的(这个假设前提很重要)。也就是说,会计预计明年这个50万元税额会在明年抵回来,那就可以作为一项资产“递延所得税资产”了。
2020年分录如下
借:所得税费用 250万
递延所得税资产 50万
贷:应交税费——应交所得税 300万
借:应交税费——应交所得税 300万
贷:银行存款 300万
2021年会计核算利润还是1000万元,所得税费用250万元。税法说,上年那200万元,今年可以扣除了,税法利润800万元,“应交税费——应交所得税”200万元。
2021年分录如下
借:所得税费用 250万
贷:递延所得税资产 50万
应交税费——应交所得税 200万
借:应交税费——应交所得税 200万
贷:银行存款 200万
其实,递延所得税反映的就是时间性差异。如上所述,会计“所得税费用”这两年合计500万元,乃是250万+250万;税法“应交所得税”这两年合计也是500万元,但是300万+200万。
以上就是基本原理。
不需要缴纳增值税,理解并不是转租,而是员工负担一部分,所以会计处理也应该是冲减租赁费用。
这句话的意思,国外未必和国内一样,实行发票管理制度,所以如果有发票的取得发票,没有发票的可以凭类似发票的其他凭证作为税前扣除凭证,这里并不是特指收据。
体检费,健康险需要看是属于福利性质还是经营相关,如果福利性质计入福利支出,按工资14%限额扣除,如果和经营相关可以全额扣除。
独生子女补助属于职工福利支出,计入福利费限额扣除。